四、计算题。

　　1 【正确答案】 (1)2004年9月1日销售商品时，记：

　　借：应收账款--乙公司 210 600

　　贷：主营业务收入 180 000

　　应交税金--应交增值税(销项税额) 30 600

　　(2)2004年9月30日结转销售成本时，记：

　　借：主营业务成本 102 000

　　贷：库存商品 102 000

　　(3)2004年11月1日取得短期借款时，记：

　　借：银行存款 145 000

　　贷：短期借款 145 000

　　(4)2004年11月30日、12月31日计提借款利息时，记：

　　借：财务费用 (145 000×4%÷12) 483.33

　　贷：预提费用 483.33

　　(5)2004年12月31日计提坏账准备时，记：

　　应计提坏账准备金额=210 600×2%=4 212(元)

　　借：管理费用 4212

　　贷：坏账准备 4212

　　(6)2005年1月1日偿付短期借款本金及利息时，记：

　　借：短期借款 145 000

　　预提费用 (145 000×4%÷12×2) 966.66

　　贷：银行存款 145966.66

　　(7)2005年1月5日发生销售退回时，记：

　　借：主营业务收入 5 000

　　应交税金--应交增值税(销项税额) 850

　　贷：应收账款--乙公司 5 850

　　借：库存商品 (5 000÷180 000×102 000) 2833.33

　　贷：主营业务成本 2833.33

　　借：坏账准备 117(4212/210600*5850)

　　贷：管理费用 117

　　(8)2005年8月1日收到乙公司的货款时，记：

　　借：银行存款 200 540

　　坏账准备 (204 750-200 540) 4 210

　　贷：应收账款--乙公司 (210 600-5 850) 204 750

　　2 【正确答案】 (1)甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=45 000×0.5%+10 000×1%+22 500×2%+15 000×3%+7 500×5%=1 600(元)

　　(2)甲公司2004年末实际计提的坏账准备金额=1 600-2 000=-400(元)

　　坏账准备计算表（账龄分析法）

　　【正确答案】 (1)2004年12月31日首次计提坏账准备时，记：

　　借：管理费用 30 000

　　贷：坏账准备 30 000

　　(2)2005年5月25日核销坏账损失时，记：

　　借：坏账准备 60 000

　　贷：应收账款 60 000

　　(3)2005年12月31日计提坏账准备时，记：

　　借：管理费用 66 000

　　贷：坏账准备 66 000

　　(4)2006年8月5日已核销的应收账款又收回时，记：

　　借：应收账款 50 000

　　贷：坏账准备 50 000

　　借：银行存款 50 000

　　贷：应收账款 50 000

　　(5)2006年12月31日冲减已计提的坏账准备时，记：

　　借：坏账准备 47 000

　　贷：管理费用 47 000

　　(6)2007年12月31日计提坏账准备时，记：

　　借：管理费用 3 000

　　贷：坏账准备 3 000

　　【答案解析】

　　业务 (3)：

　　2005年年末坏账准备科目应有的余额应是：1200000×3%=36000，计提坏账准备前坏账准备科目余额=30000-60000=-30000(借方)，所以05年年末应计提的坏账准备是66000

　　业务(5)：

　　2006年12月31日应收账款余额为1 300 000元，所以期末坏账准备科目的余额应是1300000×3%=39000，计提坏账准备前坏账准备的科目余额是：30000-60000+66000+50000=86000，要使2006年年末坏账准备的科目余额是39000，则应冲减坏账准备86000-39000=47000

　　借：坏账准备 47000

　　贷：管理费用 47000

　　业务(6)：

　　2007年年末坏账准备科目应有的余额应是：1400000×3%=42000，计提坏账准备前坏账准备科目余额为39000，所以07年年末应计提的坏账准备是30000

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