1.A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：


　　（1）预计的2008年11月30日资产负债表如下（单位：万元）：
　　（2）销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元；2009年1月230万元。
　　（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。
　　（4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
　　（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
　　（6）预计销售成本率75%.
　　（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
　　（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
　　（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。

　　要求：计算下列各项的12月份预算金额：
　　（1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；
　　（2）现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；
　　（3）税前利润。

　　参考答案：

　　（1）
　　①销售收回的现金＝220×60%＋200×38%＝132＋76＝208（万元）
　　②进货支付的现金＝（220×75%）×80%＋（200×75%）×20%＝162（万元）
　　③假设本月新借入的银行借款为W万元，则：
　　22＋208－162－60－26.5－120×（1＋10%） ＋W≥5
　　解得：W≥155.5（万元），由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为156万元。

　　（2）
　　①现金期末余额＝－150.5＋156＝5.5（万元）
　　②应收账款期末余额＝220×38%＝83.6（万元）
　　12月进货成本＝（230×75%）×80%＋（220×75%）×20%＝171（万元）
　　12月销货成本＝220×75%＝165（万元）
　　③应付账款期末余额＝（230×75%）×80%＋（220×75%）×20%＝171（万元）
　　④存货期末余额＝132＋171－165＝138（万元）
　　（3）税前利润＝220－220×75%－（216/12＋26.5）－220×2%－（120＋156）×10%/12
　　＝55－44.5－4.4－2.3
　　＝3.8（万元）
　　2.B公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策。为了扩大销售，公司拟改变现有的信用政策，有两个可供选择的方案，有关数据如下：

　如果采用方案二，估计会有20%的顾客（按销售量计算，下同）在10天内付款、30%的顾客在20天内付款，其余的顾客在30天内付款。

　　假设该项投资的资本成本为10%；一年按360天计算。

　　要求：
　　（1）采用差额分析法评价方案一。需要单独列示“应收账款应计利息差额”、“存货应计利息差额”和“净损益差额”；
　　（2）采用差额分析法评价方案二。需要单独列示“应收账款应计利息差额”、“存货应计利息差额”和“净损益差额”；
　　（3）哪一个方案更好些？

　　参考答案：

　　由于方案二增加的净损益5154大于方案一增加的净损益，因此方案（2）好。

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