一、单项选择题（本题型15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答题写在试题卷上无效）
（一）注册会计师王明在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。在2006年度承办的验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项，请代王明作出正确的专业判断。
1.注册会计师的审验结论正确的有（）。
A.甲公司为有限责任公司，拟整体变更为股份有限公司。甲公司原注册资本为2000万元，审计确认的资产总额为10000万元，负债总额为6500万元，净资产为3500万元。注册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册资本合计3000万元，资本公积为500万元。
B.中方戊公司拟与外方公司己公司合资设立中外合资经营企业。该中外合资经营企业的注册资本币种和记账本位币均为人民币。戊公司以经评估确认的土地使用权作价人民币2000万元出资，己公司以货币资金美元500万元出资。美元对人民币的合同约定汇率为1∶8.23，出资当月1日的汇率为1∶8.21，出资当日汇率为1∶8.24。注册会计师审验了中外双方的实际出资情况，验证确认中外双方缴纳的注册资本为6115万元。
C.丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为3000万元，审计后的资产总额为11100万元，负债总额为8000万元，净资产为3100万元（其中资本公积为50万元），评估确认的净资产为3600万元。实施债转股的相关批准文件规定：债权人将债权1000万元中的40万元给予豁免，960万元转为股权，债权转为股权的比例为1.2∶1。注册会计师验证确认丙公司实施债转股后的注册资本为3800万元，资本公积为750万元。
D.乙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对乙公司已审计会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独资企业实收的注册资本为人民币1000万元。
2.注册会计师在确认外商投到K中外合资企业的进口设备价值时，应当依据（）。
A.进口设备发票上的数量和价格
B.报关单中所列数量和价格
C.法定的价值鉴定机构出具的外商投资财产价值鉴证证书中的数量和价格
D.评估报告书中确认的数量与价格
3.注册会计师不应当拒绝出具验资报告的情形有（）。
A.注册会计师与被审验单位在注册资本实收或变更情况的确认、相关会计处理方面存在异议，且无法协商一致。
B.拟设立企业及其出资者拒绝签署办理有关财产转移手续的承诺函。
C.前期出资的实物、无形资产未按规定办理有关财产转移手续。
D.出资者投入的实物、知识产权、非专利技术等资产的价值难以确定。
4.XYZ股份有限责任公司由甲、乙和丙三方共同出资2000万元组建，三方出资比例分别为60%、30%、10%。2004年12月经董事会讨论决定，以其600万元盈余公积中300万元转增资本，可以认可的方案是（）。
A.甲股东增资200万元，乙股东增资80万元，丙股东增资20万元
B.甲股东增资100万元，乙股东增资100万元，丙股东增资100万元
C.甲股东增资120万元，乙股东增资110万元，丙股东增资70万元
D.甲股东增资180万元，乙股东增资90万元，丙股东增资30万元
（二）湖南火炬公司是一家上市公司，2006年更换了原会计师事务所，拟委托天康会计师事务所审计其2005年度会计报表。请帮助天康会计师事务所对下列情况作出恰当的职业判断。
5.天康会计师事务所拟采取一些调查手段对湖南火炬公司的诚信度进行调查。以下方式中不恰当的是（）。
A.采用问卷的方式向社会公众进行调查
B.向有关律师进行咨询
C.向前任注册会计师咨询
D.雇佣职业侦探对管理当局进行调查
6.通过对湖南火炬公司的了解，注册会计师发现其存在下列情况，对审计有潜在高风险影响的是（）。
A.2004年公司董事会成员作了较大的调整
B.2005年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近1倍
C.2005年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响
D.2005年财务状况明显好转
7.以下哪些行为没有违背职业道德准则（）。
A.天康会计师事务所在遵循独立审计准则，保证审计质量不会因降低收费而受到影响的情况下，以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务
B.审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益
C.天康会计师事务所向湖南火炬公司和其他上市公司散发了印有宣传天康会计师事务所具备上市公司业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子
D.前任注册会计师对湖南火炬公司2004年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，天康会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请湖南火炬公司同意与前任注册会计师联系
8.以下哪些事项不影响注册会计师的独立性（）。
A.注册会计师F在承接对湖南火炬公司年报审计后，受聘用担任该公司独立董事
B.2005年7月，天康会计师事务按照正常租房程序和条件，通过房产中介向湖南火炬公司下属的一家房地产子公司租赁办公用房，金额为每年400万元
C.审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助火炬公司编制会计报表
D.审计小组成员A注册会计师的父亲是火炬公司的总经理
（三）L公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2005年度在经营形式、内部管理等方面与2004年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A注册会计师作为2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在复核审计工作底稿时，注意到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
9.固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是（）。
A.由于上年度相关内容控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序
B.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产
C.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明
D.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
10.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。
A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算
B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧
C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议冲销其已经资本化的借款费用
D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备
11.抽查L公司大额货币资金收支，以下表述错误的是（）。
A.期后时间内发生的货币资金收支，应当调整报告期内会计报表
B.如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应当追查原因并作相应记录
C.如发现截止日仍未提现的大额支票和其他已签发1个月以上的未提现支票，应当追查并作相应记录
D.如发现截止日存在大额白条抵库，应当追查并作相应记录
（四）注册会计师李浩在审计XYZ公司2005年度会计报表时，负责存货审计，请代为作出正确判断。
12.对抽出的样本进行存货计价测试后，发现存货错报90万元，其中A存货多计50万元，B存货少计40万元，李浩根据样本推断存货整体错报为140万元，则李浩给
XYZ公司提出的调整建议为（）。
A.调低存货10万元
B.调低A存货50万元，调高B存货40万元
C.调整存货140万元
D.调整存货90万元
13.对抽出的样本进行存货计价测试后，发现存货错报90万元，其中A存货多计50万元，B存货少计40万元，李浩根据样本推断存货整体错报为140万元，假定上期尚未调整且尚未消除影响的存货错报为30万元，本期XYZ公司仅接受调增存货40万元，则错报的汇总数为（）万元。
A.30+90+140=260
B.30+90+100=220
C.30+50+140=220
D.30+50+50=130
（五）注册会计师李浩是XYZ公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为作出正确的专业判断。
14.货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（）。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理
C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
15.对于银行存款的函证，以下表述错误的有（）。
A.通过银行存款函证，注册会计师不仅可以了解资产的存在，也可以了解银行的债务
B.银行存款函证应当向在本年存过款的所有银行发函，企业存款已结清的银行除外
C.银行询证函上应当由被审计单位签章
D.如果银行询证函回函结果表明没有审计差异，可以认定全部银行存款整体是正确的
二、多项选择题（本题型共3大题，10小题，每小题1分，共10分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试卷上无效）
（一）注册会计师王明是天禅公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代王明为以下事项作出正确的专业判断。
1.在对长期应付款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价，以下有关长期应付款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）。
A.从第三方获取的有关长期应付款的证据比直接从天禅公司获得的相关证据更可靠
B.长期应付款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C.长期应付款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D.天禅公司提供的长期应付款协议尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
2.在审计短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，以下可选用的审计程序的有（）。
A.检查财务费用中利息支出与长短期借款利息之间的勾稽关系
B.对期末余额较大或认为必要的项目向银行或其他债权人函证
C.根据天禅公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息
D.运用审计抽样方法，从天禅公司短期借款明细账抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否正确
3.为证实天禅公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）。
A.结合存货监盘，检查天禅公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查天禅公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C.检查天禅公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D.检查天禅公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
4.应交税金的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有（）。
A.尽管本次审计并非税务审计，但在确认应交所得税时仍须考虑纳税调整因素
B.尽管税务征收机关已在增值税纳税申报表上加盖公章，但对与调整主营业务收入事项相关的应交增值税仍须进行调整
C.对于天禅公司向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税，在编制合并会计报表时不应进行抵消
D.对于天禅公司向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税，在编制汇总会计报表时应予以抵消
（二）A会计师事务所在首次承接U公司2005年度会计报表审计业务之前了解到：负责U公司2004年度会计报表审计的B会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派M注册会计师为U公司审计项目负责人。M注册会计师在制定审计计划时，遇到以下问题，请根据独立审计准则的相关规定代为作出正确的专业判断。
5.U公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机信息系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，M注册会计师应当采取的有（）。
A.考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理
B.考虑在计算机信息系统环境下改变审计目的
C.在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试
D.考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围
6.根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无需修改的有（）。
A.在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域
B.在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率
C.在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证
D.在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作（三）在对L公司2005年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责固定资产、在建工程项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
7.为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用的分析性复核程序有（）。
A.比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据L公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理
B.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产
C.比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误
D.分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性
8.在对L公司与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，A注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中，正确的有（）。
A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2005年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试
B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性测试的样本量
C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2005年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量
D.L公司2005年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量
9.假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（）。
A.L公司2005年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2005年11月起计提折旧。截至2004年12月31日，L公司尚未取得该办公楼的产权证明
B.为保持某设备的生产能力，L公司对该设备进行修理和改造，发生80万元维修改造费，并将其计入固定资产账面价值
C.因尚未办理竣工决算，L公司对于2005年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2006年1月5日完成，其固定资产原值也相应自2006年1月起按决算金额进行调整
D.L公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，L公司对该设备全额计提了减值准备
10.在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有（）。
A.L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本
B.2005年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备
C.L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算
D.L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失金额减去残值和保险公司的赔款后的净损失计入营业外支出
责任编辑：虫虫
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