3．某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅
销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环
节各项有关税金及教育费附加(教育费附加征收率为营业税税额的3%，印花税忽略
不计。)公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用
土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开
发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%；综合楼开发成本为
6000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的
房地产开发费用计算比例为10%。请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。
4．某进出口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币2000
万元，支付运费50万元，保险费40万元，这批货物适用17%的增值税税率，10%的进
口关税税率。货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故自海关填
发税款缴纳证的次日起第10天才缴纳税款。请分别计算该公司应缴（1）关税，（2）
增值税，（3）关税和增值税的滞纳金。
五、综合题(本题型共3题。共22分。要求列出答题步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。)
1．某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，1998年6月其业务情况如下：
(1)销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价(不含税，下同)3万元/辆，另外收取
包装费和售后服务费每辆0．2万元。该经销商当月只付清了其中20辆的购车款及价
外费用，其余10辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述贷款后为经
销商开具了30辆摩托车的增值税专用发票。
(2)销售给某使用单位同型号摩托车10辆，销售价3．3万元/辆，并开具了增值税专用
发票。同时也请运输单位向使用单位开具了1万元的运费发票并转交给了使用单位。
(3)将同型号摩托车5辆以出厂价给本厂售后服务部使用。
(4)将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车定价1．24万元/辆，销售给了本厂职工。
(5)购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明税款
16．5万元，但尚未到货。
(6)购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明税款2．8万元。
(7)购买办公用品等3万元，未取得增值税专用发票。
>(8)月末该企业根据以上情况计算缴纳增值税如下：销项税款=(20×3+10×3．3)×17%
=15．81(万元)进项税款=16．5+2．8+3×6%+1×10%=19．58(万元)应纳税款=
15．81-19．58=-3．77(万元)
请按税法有关规定，分析该企业计算的当月增值税应纳税额是否正确，如有错
误(包括开具专用发票是否错误)，请指出错在何处，并请正确计算当月应纳增值税税
额和消费税税额(消费税适用税率为5%)。
2．某市太平百货商场会计编制1997年损益表如下：
损益表
编制单位：太平百货商场
1997年度 单位：元
项目 金额
一、商品销售收入 500000
减：商品销售成本 350000
商品销售费用 50000
商品销售税金及附加 3400
二、商品销售利润 96600
加：其它业务利润 30000
减：管理费用 36600
财务费用 40000
三、营业利润 50000
加：投资收益 15000
营业外收入 6000
减：营业外支出 26000
四、利润总额 45000
减：所得税 &nb
责任编辑：虫虫
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