费收入960万元后，又付保费320万元请B保险公司提供分保险，A保险公司应纳营业税和应扣缴营业税合计为76．8万元。
6．因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应该纳入收入总额，计算缴纳企业所得税。
7．外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期又不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，可将其再投资部分已缴纳的所得税税款全部退还。
8．王某为国内一大学的著名教授，他经常到全国各地进行演讲。七月，他在一大学就环保问题连续演讲两次，分别获演讲费3000元和5000元。因此，王某应缴个人所得税1240元。
9．一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入1100元，从B单位每月取得工薪收入800元。该公民每月应纳个人所得税额85元。
10．某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为10元和2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共1000吨，其应纳资源税额应为10000元。
11．固定资产投资方向调节税实行差别累进税率，具体适用税率为0%、5%、10%、15%、30%五个档次。
12．城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额和查补增值税、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款。
13．纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。
14．房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的"各种附属设备"包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。
15．企业发生分立、合并和联营等变更后，凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金帐簿，变更前已贴的印花继续有效。
16．张某在阳光小区花费60万元购置了新居室后，欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。因此房临街，最终以50万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。
17．从1997年10月1日起，我国再次较大幅度自主降低进口关税税率。关税算术平均税率从23%降至17%。
18．税收征管法及其实施细则规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。
19．税收征管法及其实施细则规定，纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关在三年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到十年。
20．税务行政处罚的实施主体是县以下的税务机关。但是税务所可以对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位，个人实施罚款额在1000元以上的税务行政处罚。
四、计算题(本题型共4题。共18分。要求列出计算不骤，每步运算得数精确到小数点后两位。)
1．某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，1998年二季度，内销货物销售额700万元，出口货物销售额(离岸价)180万美元(外汇人民币牌价8．4)，购进所需原材料等货物的进项税额为230万元，另外支付进货运费(发票)金额3万元。
已知：该企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额32万元。请计算该企业二季度应纳或应退增值税税额。
2．中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某1997年1-2月收入如下：
(1)一次取得绘画收入23000元(人民币，下同)；
(2)在A国出版画册取得稿酬150000元，在B国取得银行利息10000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和2500元；
(3)取得保险赔款20000元；
(4)取得贷款利息5000元。
请计算李某1997年应纳的个人所得税税款 。
3．某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(教育费附加征收率为营业税税额的3%，印花税忽略不计。)公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%；综合楼开发成本为6000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。
4．某进出口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，这批货物适用17%的增值税税率，10%的进口关税税率。货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故自海关填发税款缴纳证的次日起第10天才缴纳税款。请分别计算该公司应缴（1）关税，（2）增值税，（3）关税和增值税的滞纳金。
五、综合题(本题型共3题。共22分。要求列出答题步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。)
1．某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，1998年6月其业务情况如下：
(1)销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价(不含税，下同)3万元/辆，另外收取包装费和售后服务费每辆0．2万元。该经销商当月只付清了其中20辆的购车款及价外费用，其余10辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述贷款后为经销商开具了30辆摩托车的增值税专用发票。
(2)销售给某使用单位同型号摩托车10辆，销售价3．3万元/辆，并开具了增值税专用发票。同时也请运输单位向使用单位开具了1万元的运费发票并转交给了使用单位。
(3)将同型号摩托车5辆以出厂价给本厂售后服务部使用。
(4)将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车定价1．24万元/辆，销售给了本厂职工。
(5)购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明税款16．5万元，但尚未到货。
(6)购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明税款2．8万元。
(7)购买办公用品等3万元，未取得增值税专用发票。
(8)月末该企业根据以上情况计算缴纳增值税如下：
销项税款=(20×3+10×3．3)×17%=15．81(万元)
进项税款=16．5+2．8+3×6%+1×10%=19．58(万元)
应纳税款=15．81-19．58=-3．77(万元)
请按税法有关规定，分析该企业计算的当月增值税应纳税额是否正确，如有错误(包括开具专用发票是否错误)，请指出错在何处，并请正确计算当月应纳增值税税额和消费税税额(消费税适用税率为5%)。
2．某市太平百货商场会计编制1997年损益表如下：
损益表
编制单位：太平百货商场 1997年度 单位：元
项目 金额
一、商品销售收入 500000
减：商品销售成本 350000
商品销售费用 50000
商品销售税金及附加 3400
二、商品销售利润 96600
加：其它业务利润 30000
减：管理费用 36600
财务费用 40000
三、营业利润 50000
加：投资收益 15000
营业外收入 6000
减：营业外支出 26000
四、利润总额 45000
减：所得税 12150
五、净利润 32850
经商场财务主管审核，发现以下几笔业务没有进行核算：
(1)商场对帐面原价为100000元、累计折旧为60000元的一处房屋进行清理。清理收入40000元，清理时发生清理费用15000元。
(2)接受厂家捐赠的空调机二台，用于商场降温，计入资本公积金帐户，价值6500元。
(3)投资国债取得利息收入10000元。
(4)年终从保险公司得到无赔款优待，现金5000元。
(5)商场与经济特区某企业联营，设在特区的联营企业适用15%的所得税率，商场年终从联营企业分回税后利润20000元。
请根据以上资料，重新计算该企业全年应缴纳的企业所得税(教育费附加和印花税可忽略不计，从联营企业分回的税后利润按33%的税率补税)。
3．某中外合资广告公司，1997年1月1日开业经营。1998年5-6月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997年业务收入1000万元；缴纳营业税50万元；业务支出400万元；管理费用400万元，其中包括一次列支开办费200万元，向关联企业支付管理费30万元，交际应酬费50万元；财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元(商业银行贷款年利率8%)。该公司计算的应纳税所得额为：
应纳税所得额=1000-50-400-400-150=0(元)
请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理?
的
参考答案
一、单项选择题
1．C的2．A的3．D的4．C的5．B6．B的7．B的8．A的9．B的10．B 11．D12．B13．C14．A的15．C
二、多项选择题
1.B、C2.A、C、D3.B、C4.A、C的5.A、C、D的6.A、B、D 7.B、D的8.A、C9.A、B、C、D的10.A、C、D的11.B、D的12.B、C、D 13.A、B、D的14.A、B、C15.A、C、D
三、判断题
1.－5.的×的√的×的√的√6.－10.的√的×的×的√的√
11.－15的×的×的√的×的×16－20.的√的√的√的×的√
四
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