9. 永久性差异 不管如何，对永久性差异的处理都是一致的，这是需要明确的一点。

    10. 资产确认递延所得税 帐面价值<计税基础，需要确认递延所得税资产，如果帐面价值>计税基础，需要确认递延所得税负债。负债类科目的确认正好相反。

    11. 帐务处理   应纳税所得额=会计利润+（-）调整的金额，应交所得税=应纳税所得额*所得税税率，这里仍然需要有税法的基础。在计算的过程中可以这么做，先计算出应交所得税的金额，由于确认或者转回了递延所得税资产（负债），再根据借贷平衡的原理，可以计算出所得税费用的金额。借：所得税费用（最后计算）

    借：递延所得税资产（确认）

        贷：应交所得税（先计算）

            递延所得税负债（确认）

    12. 特殊考虑 某些情况下，递延所得税对应的不是所得税费用，而是权益类项目。比如，可供出售金融资产在资产负债表日公允价值变动，这是需要记住的。还有，本年发生亏损在一般情况下是不确认递延所得税的，只有在有严格的条件下，才确认（比如，未来发生的应纳税所得额足以抵减亏损）。前者考试的时候需要关注下，后者一般不会出现。

    13. 结合一个题目。比如某企业2007年度利润总额为100万，提了减值准备共10万（假设税法均不允许）。国债利息1万。会计折旧为10万，税法折旧为12万。计算本年的递延所得税和所得税费用，假设税率为33%.

    应交所得税=（100+10-1-2）*0.33=35.31万

    递延所得税资产=10*0.33=3.3万

    递延所得税负债=（12-10）*0.33=0.66万

    所以所得税费用=35.31+0.66-3.3=32.67万

    通过这个分录更为直观  借：所得税费用32.67（最后计算）

    借：递延所得税资产 3.3

        贷：应交所得税  35.31

            递延所得税负债 0.66

    延伸一下，该企业在2008年度的利润总额仍为100万，本年提的减值准备为10万，本年会计折旧为10万，税法折旧为12万。本年的所得税税率降为18%（非预期税率）。无其他事项，计算本年的所得税费用和递延所得税

    1. 应交所得税=（100+10-2）*18=19.44万

    2. 递延所得税资产期初余额=3.3万，期末余额=（3.3/0.33+10）*0.18=3.6万（3.3/0.33是还原可抵扣时间性差异，下同）所以本期发生额=3.6-3.3=0.3万

    3. 递延所得税负债期初余额=0.66万，期末余额=（0.66/0.33+2）*0.18=0.72万，所以本期发生额=0.72-0.66=0.06万

    4. 所得税费用=19.44+0.06-0.3=19.2万

    5. 借：所得税费用19.2（最后计算）

            递延所得税资产 0.3

            贷：应交税费——所得税 19.44

                递延所得税负债 0.03

    14. 本章的内容非常重要，但难度并不高，感觉到难是因为所得税法的基础有点薄弱，学习本章需要税法的基础，如果所得税法懂了，其实并不难。所得税法贯穿整个章节，这里最喜欢跟差错更正、日后事项结合出综合题。至于书上其他特殊项目比如商誉，不重要知道下就可以了。严重的说明下：我说的只是我个人的思路，与书上的可能存在不一致，但是我想“应付考试”应该没问题。

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