交易性金融资产

　　公允价值上升：

　　借：所得税费用
　　　　贷：递延所得税负债

　　公允价值下降：

　　借：递延所得税资产
　　　　贷：所得税费用

　　处置时转回递延所得税做相反的分录。

　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。

　　可供出售金融资产

　　公允价值上升：

　　借：资本公积－其他资本公积
　　　　贷：递延所得税负债

　　公允价值下降：

　　借：递延所得税资产
　　　　贷：资本公积－其他资本公积

　　处置时转回递延所得税做相反的分录。

　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。

　　税务处理：

　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。

　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。

责任编辑：虫虫