第五节 我国税收管理体制

　　知识点10：我国的税收管理体制

　　一、税收管理体制的概念

　　税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。

　　税收管理权限，如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。

　　二、税收立法权

　　税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。

　　(一)税收立法权划分的种类

　　(二)我国税收立法权划分的现状

　　中央税具体包括：消费税、关税、车辆购置税等;

　　中央和地方共享税具体包括：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税;

　　地方税包括：营业税、资源税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船税等。

　　三、税收执法权

　　税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，是税务机关实施税收管理和系统内部行政管理的法律手段。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

　　(一)税款征收权

　　我国《税收征管法》第二十八条规定，税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款。

　　1.税收的征收管理权限的划分

　　2.税务机构设置

　　3.税收征收管理范围划分

　　目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。

　　(1)国家税务局系统负责征收和管理的项目有：

　　增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。

　　(2)地方税务局系统负责征收和管理的项目有：

　　营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船使用税，车船使用牌照税(两税已合并为车船税)，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。

　　(3)在大部分地区，地方附加、契税、耕地占用税，仍由地方财政部门征收和管理。

　　(4)海关系统负责征收和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。

　　4.中央政府与地方政府税收收入划分

　　根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为：

　　(二)税务检查权

　　(三)税务稽查权

　　(四)税务行政复议裁决权

　　(五)其他税收执法权

　　根据《税收征收管理法》相关规定，税务行政处罚的种类应当有警告(责令限期改正)、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。

　　【同步练习】

　　【例1】税收管理体制的核心内容是(　)。

　　A.税权的划分

　　B.事权的划分

　　C.财权的划分

　　D.收入的划分

　　答案：A

　　【例2】下列税种中，由国家税务局系统负责征收和管理的有(　)。

　　A.国内增值税

　　B.消费税

　　C.中央企业所得税

　　D.土地增值税

　　答案：ABC

　　【例3】下列税种中，属于中央政府固定收入的有(　)。

　　A.中央企业所得税

　　B.消费税

　　C.车辆购置税

　　D.土地增值税

　　答案：BC

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责任编辑：张瑶