为核算接团社的经营成果,按照权责发生制原则,无论款项是否已收到,应以向有关组团社发出“拨款单”的时间和金额作为计算本期营业收入的依据,借记“应收账款”账户,贷记“主营业务收入”账户。实际收到组团社的拨款时,借记“银行存款”账户,贷记“应收账款”账户。
[例]A旅行社(接团社)4月3日向B旅行社(组团社)发出拨款结算通知单,金额为96 400元。该笔款项于4月5日收到。根据有关凭证,会计处理如下:
① 4月3日,发出拨款通知单时:
借:应收账款——应收国内结算款(B旅行社) 96 400
贷:主营业务收入 96 400
②4月5日,收到款项时:
借:银行存款 96 400
贷:应收账款——应收国内结算款(B旅行社) 96 400
责任编辑:sealion1986