（四）营业税　
　　1．营业税的纳税人与扣缴义务人　
　　凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税人。在我国境内是指实际税收行政管理的区域是我国。具体情况为：
　　（1）所提供的劳务发生在境内；
　　（2）在境内载运旅客或货物出境；
　　（3）在境内组织旅客出境旅游；
　　（4）所转让的无形资产在境内使用；
　　（5）所销售的不动产在境内；
　　（6）境内保险机构提供的保险业务，不包括为出口货物提供的保险业务；
　　（7）境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。
　　下列单位和个人为营业税扣缴义务人：
　　（1）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
　　（2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。
　　（3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。
　　（4）单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。
　　（5）演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。
　　（6）分保险业务，以初保人为扣缴义务人。
　　（7）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
　　2．营业税的税目与税率　
　　营业税的9个税目及其税率分别为：　
　　（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%
　　（2）服务业、转让无形资产、销售不动产，税率为5%
　　（3）金融保险业的税率，由8％逐年递减至5%
　　（4）娱乐业，税率为20％
　　3．营业税的计税依据　
　　计税依据营业税以纳税人的营业额为计税依据，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。计算公式为：
　　应纳税额=营业额*税率
　　营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。
　　4．营业税应纳税额的计算　
　　应纳税额的计算营业税以纳税人提供应税劳务、转让天形资产或者销售不动产取得的营业额为计税依据。营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括基金、集资款、手续费、代收代垫款项及其他各种性质的价外收费。价外费用均应依法并入营业额计算应纳税额。其计算公式为：
　　应纳税额=营业额*税率
　　纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算，未分别核算营业额的从高适用税率。
　　5．熟悉营业税的税收优惠　
　　6．了解营业税纳税义务发生时间与纳税地点
　　（五）企业所得税　
　　1．企业所得税的纳税人与征税对象
　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
　　企业所得税的征税对象有二：一是纳税人每一纳税年度的生产、经营所得，二是其他所得。
　　2．企业所得税的税率　
　　企业所得税的税率有两种情况：一般来说，企业所得税的税率为25%；但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20％的税率。
　　3．应纳税所得额的计算　
　　（1）应纳税所得额的计算公式应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式是：
　　应纳税所得额＝收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损
　　（2）收入总额要正确计算企业所得税的应纳税所得额，必须计算出收入总额。收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
　　（3）不征税收入根据《企业所得税法》第7条的规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。
　　（4）免税收入根据我国《企业所得税法》第26条规定了企业的免税收入（具体项目见税收优惠内容）。

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