第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿
【考试要求 】
（一）审计标准
1．掌握审计标准的涵义和特点
2．掌握审计标准的分类
3．掌握审计标准的选用原则
（二）审计证据
1．掌握审计证据的涵义和作用
2．掌握审计证据的分类
3．掌握审计证据的质量特征
4．掌握审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素
（三）审计工作底稿
1．掌握审计工作底稿的涵义、作用、基本要素和编制要求
2．熟悉审计工作底稿的分类和复核
第一节 审计标准
一．掌握审计标准的含义
审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。
【例题1】（2004）审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：
A．审计证据
B．审计标准
C．审计准则
D．审计质量控制标准
【答案】B
【例题2】（2006）下列关于审计标准作用的表述中，正确的是：
A ．判断审计事项是非优劣的准绳
B ．衡量审计质量的尺度
C ．控制审计工作质量的手段
D ．解除或者追究审计人员责任的事实依据
【答案】A
二．掌握审计标准的分类
审计标准按来源不同分为外部制定的审计标准和被审计单位内部制定的审计标准。
审计标准按性质、内容不同分为法律、法规;规章制度;预算、计划、合同;业务规范和技术经济标准等。
三. 掌握审计标准的特点
审计标准的特点：
①层次性，指审计依据因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次，如国家法律；国务院颁布的行政法规；地方性法律、法规；主管部门制定的规章制度；被审计单位制定的规章制度。
②时效性，指审计依据不是永远有效的，它的效力受时间限制。
③地域性，指有的审计依据受地域限制，只在一定地区内发挥效用。
【例题3】（2005）审计标准的特点包括：
A．重要性
B．层次性
C．时效性
D．可靠性
E．地域性
【答案】BCE
四. 掌握审计标准的选用
相关性、合法性、层次性、时效性
【例题4】（2004）审计人员应根据审计目的．从审计事项实际出发，选用适当的审计依据，并考虑审计依据的：
A．相关性
B．合法性
C．层次性
D．一贯性
E．时效性
【答案】ABCE
第二节 审计证据
一．掌握审计证据的含义和作用
审计证据是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的证明材料。
二．掌握审计证据的分类
审计证据可以从证据的形式、证据的来源、证据的重要性等不同角度加以分类。
①审计证据按形式不同可分为实物证据、书面证据、口头证据、视听证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
②审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。
③审计证据按其相互关系可分为基本证据和辅助证据。
【例题5】（2003）下列审计证据中，属于亲历证据的是：
A．审计人员编制的应收账款账龄分析表
B．审计人员从被审计单位获得的采购合同
C．审计人员取得的银行对账单
D．审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函
【答案】A
【例题6】（2004）审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：
A．实物证据
B．书面证据
C．言词证据
D．亲历证据
E．鉴定和勘验证据
【答案】BD
【例题7】（2006）环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。
【答案】√
环境证据一般不作为主要证据，但它可以帮助审计人员了解被审计单位和被审计事项所处的环境，为审计人员分析判断被审计事项提供有用的线索。
三．掌握审计证据的质量特征
①客观性，指审计证据反映审计事项客观现实的程度，也可称证据的可靠性。
②相关性，指审计证据与审计目标之间或其他审计证据之间的内在联系程度。
③合法性，指审计证据必须符合法定种类并依照法定程序取得。
④充分性，指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相和支持审计意见和审计决定。
【例题8】（2003）下列审计证据中．证明力最强的是：
A．被审计单位编制的工资结算表
B．被审计单位的采购合同
C．被审计单位财务经理的口头答复
D．审计人员直接收到的函证回函
【答案】D
【例题9】(2005)下列审计证据中。证明力最强的是：
A．被审计单位提供的证明材料
B．被审计单位会计人员的言词证据
C．有关审计事项的环境证据
D．审计人员亲自编制的相关资料
【答案】D
【例题10】(2006)审计证据应具有的质量特征包括：
A ．客观性
B ．相关性
C ．层次性
D ．合法性
E ．充分性
【答案】ABDE
四．掌握审计证据的决策
为证实审计目标，审计人员应考虑怎样收集审计证据，收集什么审计证据，需要审计人员作出决策。
证据的决策包括：
①收集审计证据
通过检查、监督盘点、观察、查询、函证、计算和分析性复核等方法收集审计证据。
②鉴定审计证据
鉴定客观性;
鉴定相关性----审计目标.
③综合分析审计证据
分类、计算、比较、小结和综合。
④影响审计证据决策的因素
风险因素；成本效益因素；重要性因素。
【例题11】（2005）下列关于审计人员鉴定审计证据客观性的说法中，正确的有：
A．对实物证据，不仅要核实数量。还应关注质量
B．对书面证据。不仅要核对金额。还应判别真伪
c．对言词证据，要分析提供者的陈述是否客观
D．经过加工汇总编制的资料比原始凭证更可靠
E．良好内部控制环境下产生的证据更可靠
【答案】ABCE
责任编辑：虫虫
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