第一节 固定资产
一、固定资产增加的核算
1.购入的固定资产购入需安装的固定资产应通过"在建工程"账户核算。
2.自行建造的固定资产
二、固定资产折旧的核算
1.固定资产计提折旧范围
2.固定资产折旧的方法
关注:
企业对固定资产进行更新改造时,应将更新改造的固定资产的账面价值转入在建工程,并在此基础上确定经更新改造后的固定资产原价。
处于更新改造过程而停止使用的固定资产,因已转入在建工程,因此不计提折旧,待更新改造项目达到可使用状态转为固定资产后,再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。
企业因进行大修理而停用的固定资产,应当照提折旧,计提的折旧应计入相关成本费用。
(一)双倍余额递减法
年折旧额=期初固定资产净值×(2/预计使用年限)
当某年按双倍余额递减法所提折旧额小于按直线法计提的折旧额时,应改为直线法。(或最后两年改为直线法)。
(二)年数总和法
年折旧率用一递减分数来表示,将逐期年数加成总数作为分数的分母,将逐期年数倒转顺序作为各年递减分数的分子。
年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率
三、固定资产后续支出、处置的核算
(1)资本化后续支出
(2)费用化后续支出
四、固定资产处置
账务处理:
(1)结转清理固定资产账面价值,
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
(2)支付清理费用,
借:固定资产
贷:银行存款
(3)销售不动产,计提营业税,
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交营业税
(4)出售变价收入,
借:银行存款
贷:固定资产清理
(5)残值变价收入,
借:银行存款
贷:固定资产清理
(6)索赔款项,
借:其他应收款
贷:固定资产清理
(7)结转清理净损益,
①若为净收益,
借:固定资产清理
贷:营业外收入——处置非流动资产利得
②若为净损失,
借:营业外支出——处置非流动资产损失
贷:固定资产清理
【例题】2006年单项选择题
下列固定资产的处置事项中,不通过“固定资产清理”科目核算的是:
A.固定资产的出售
B.固定资产的报废
C.固定资产的毁损
D.固定资产的盘亏
【答案】D
第二节 无形资产的核算
一、无形资产初始计量
二、无形资产后续计量
三、研究开发费用的确认和计量
1.企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用);
2.开发阶段的支出符合条件的才能资本化,不符合资本化条件的计入当期损益(首先在研究开发支出中归集,期末结转管理费用)。
3.开发阶段支出资本化的条件:
借:研发支出——费用化支出。
——资本化支出
贷:原材料
应付职工薪酬
银行存款
借:管理费用
无形资产
贷:研发支出——费用化支出
——资本化支出
四、无形资产摊销
无形资产价值的摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产,还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。
借:管理费用
贷:累计摊销
五、无形资产的处置
借:银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷:无形资产
应交税费
营业外收入——处置非流动资产利得
第三节 长期应收款与长期待摊费用
责任编辑:虫虫