第一章  概论 
　　本章重点　 
　　（1）会计六要素中的资产、所有者权益、利润； 
　　（2）会计实务中常用的4个计量属性； 
　　（3）会计信息质量要求中的可比性、实质重于形式和谨慎性。 
　　【例题】2004年单项选择题 
　　企业将融资租赁方式租入的资产确认为承租企业的资产所遵循的会计核算一般原则是：  
　　A．实质重于形式原则  
　　B．重要性原则  
　　C．权责发生制原则  
　　D．及时性原则 
　　【答案】A 
　　第二章　流动资产 
　　第一节　货币资金的核算 　　 
　　一、现金的核算 
　　《现金管理暂行条例》对现金收支业务的规定。 　    　　　 
　　二、银行存款的核算 
　　1．银行存款结算账户 　　 
　　关注；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 
　　2．转账结算方式 
　　关注：银行汇票、商业汇票 
　　【例题】2004年混合选择题 
　　下列可用于异地结算的结算方式有：  
　　A．委托收款  
　　B．银行本票  
　　C．汇兑  
　　D．托收承付  
　　E．商业汇票  
　　【答案】ACDE 
　　3．银行存款清查 
　　银行存款清查时，针对未达帐项编制“银行存款余额调节表”；银行存款余额调节表只为核对帐目，不能作为调整银行存款帐面余额的原始凭证。 
　　 
　　三、其他货币资金的核算 
　　其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。 
　　 
　　第二节　交易性金融资产的核算 
　　一、金融资产的分类 
　　划分为下列四类： 
　　（1）以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产； 
　　（2）持有至到期投资； 
　　（3）贷款和应收款项； 
　　（4）可供出售金融资产。 
　　二、交易性金融资产帐务处理 　　 
　　（一）设置账户 
　　交易性金融资产----类别和品种（成本、公允价值变动） 
　　（二）取得为交易目的所持有的债券投资、股票投资 　　　　 
　　（四）资产负债表日----确认公允价值变动损益 
　　（五）（六）账务处理 
　　1．取得时，按交易性金融资产的公允价值， 
　　借：交易性金融资产----成本（公允价值） 
　　　　投资收益（交易费用） 
　　　　应收股利 
　　　　应收利息 
　　　贷：银行存款 
　　2．收息收利时， 
　　①非持有期----属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息 
　　借：银行存款 
　　　贷：应收股利 
　　　　　应收利息 
　　②持有期----持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息 
　　借：应收股利 
　　　　应收利息 
　　　贷：投资收益 
　　借：银行存款 
　　　贷：应收股利 
　　　　　应收利息 
　　3．资产负债表日 
　　若交易性金融资产公允价值>其账面余额，之差 
　　借：交易性金融资产----公允价值变动 
　　　贷：公允价值变动损益 
　　若交易性金融资产公允价值<其账面余额，之差 
　　借：公允价值变动损益 
　　贷：交易性金融资产----公允价值变动 
　　4．出售交易性金融资产 
　　借：银行存款 
　　　　公允价值变动损益 
　　　贷：交易性金融资产----成本 
　　　　　交易性金融资产----公允价值变动 
　　投资收益（倒挤）

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