通过对现金流量表的分析，审计人员可以全面了解企业财务状况，发现审计线索，较全面地评价企业的财务状况和经营成果。 
1、从“销售商品、提供劳务收到的现金”项目分析评价企业的销售状况和长期资产管理效益。与本企业和同行业的利润表对照，计算企业的销售收现率（经营现金流量净额/销售收入），如果销售额较大，且收现率高（接近1），则说明企业产品销路好，资金回笼快，应收账款、存货等短期资产占用少，资金周转较灵活。分析时要结合利润表、资产负债表，注意表与表之间所反映的信息是否相符。 
2、从“购买商品、接受劳务收到的现金”项目分析企业在成本费用方面节约现金能力。分析时，应比较企业当期商品采购、应付账款明细账。采购环节的付现率越低，说明企业商业信用较好，节约现金的能力较强，企业应该有足够的现金用于日常支付，分析判断货币资金收支情况的合理性。 
3、从“投资活动产生的现金流量”项目分析企业对外投资或内部长期投资是否合理、有效。如“购买债券、购建固定资产、无形资产支付的现金流出小计”比上期大幅度增加，说明企业投资规模扩大。审计人员要根据资产负债状况、市场情况分析企业是否过度扩张，这种扩张是否会造成现在或将来财务状况恶化，综合分析判断企业投资决策是否存在重大失误。 
4、从“筹资活动产生现金流量”项目了解企业当期的主要筹资活动，分析企业的资金成本变化。如“筹资活动产生现金流量净额”是负数，说明本期偿还债务大于举债，资金成本将下降，分析时要对照企业的财务费用账目进行，注意分析结果与账目是否相符，并查找不相符的原因。 
5、计算到期债务本息偿付比率，判断企业偿债能力。到期债务本息偿付比率=经营活动现金净流量/本期到期债务本息支出。该比率若小于1，表明企业经营活动产生的现金不足以偿付到期债务，可能企业的负债比重过大，影响了资金的盈利能力。应该对企业资金结构进行分析，并提出调整建议。

责任编辑：虫虫