非现场审计就是以计算机技术为手段，以数据库技术为依托，通过计算机网络实时、批量地处理被审计对象的有关业务信息，经质询、筛选，对查找出的异常或值得关注的数据进行记录和分析检查的过程。开展非现场审计业务是完善商业银行监督体系的客观要求，是审计监督体系的重要构成部分，也是审计监督的重要手段。 
　 目前商业银行在开展非现场审计工作中遇到的主要难点有以下几个方面： 
　 1、认识不到位。由于受传统审计观念的影响，一些人对非现场审计工作的重要性认识不足，未能形成现场审计应建立在非现场审计基础上的现代审计理念，思想上存在畏难情绪，工作上消极观望，给开展非现场审计工作带来很大的负面效应，直接影响到非现场数据信息的采集。审计涵盖面窄，手段单一，很难通过恰当的方式全面监测并及时发现经营管理中的薄弱环节。 
　 2、人员不足。随着银行业务处理电子化进程的加快，非现场审计将成为审计监督的主要方式和手段。由于种种原因，在银行内审部门既懂银行业务又懂计算机的非现场审计人员较少，多数人员业务技能单一，缺乏综合分析能力，有的只是临时“客串”，对一些非现场审计项目常常疲于应付，直接影响到非现场审计工作质量。 
　 3、水平相对落后。近年来，随着银行各项业务电子化、网络化程度的不断提高，现代化的计算机应用技术理应成为非现场审计数据采集、处理、分析的主要手段。但从目前实际情况看，有相当一部分银行内审部门存在计算机配置较低、硬件设施落后、接口不全、缺乏适用的审计业务应用软件等问题，以致大量的信息不能得到充分有效的共享和利用，风险监测分析技术水平较低。 
　 4、非现场审计业务培训交流较少。非现场审计工作要求审计人员既要对银行业务比较精通，具备一定的综合分析能力，又能够熟练使用计算机这一重要的工具，同时还能够会使用一些通用审计软件。但目前多数行还达不到这一要求，非现场审计人员的业务素质的提高主要靠个人的自学和摸索，而系统规范地学习、培训和交流较少，这在一定程度上影响了非现场审计人员业务水平的提高。 
　 5、尚未建立完善的工作机制。一些商业银行目前尚未建立起一套完整、科学、合理的非现场审计管理办法和操作规程，因此不能从制度上明确非现场审计监督的对象、方法、范围和相关责任界定，对相关业务及高风险领域缺乏规范的监控，业务操作随意性较大，影响到非现场审计工作水平的提高。 
　 商业银行应如何有效地开展非现场审计工作，最大限度地监控和防范经营风险，笔者认为应从以下几个方面加以完善： 
　 1、提高对非现场审计工作的认识。与传统的审计方式相比，非现场审计是一种新的审计方式，容易被人们忽视。因此，银行各级领导和相关部门要转变观念和认识，充分认识到非现场审计工作的迫切性和必要性，切实关心和支持非现场审计工作，参与审计电子化建设，整体规划，统筹协调，加速电子化进程，促进非现场审计工作的健康发展。 
　 2、进一步优化非现场审计的人员结构。应根据非现场审计工作需要，培养一批既精通银行业务，又熟悉计算机技术的高素质、复合型审计人才，定人、定岗、定责，以满足非现场审计监测和数据处理业务的需要。 
　 3、加大非现场审计的科技投入。根据总行要求和非现场审计发展趋势，尽快搭建非现场审计数据平台，充分利用现有数据资源，建立起一套业务覆盖面广、审计周期短、查询效率高、分析准确的非现场审计系统。同时要加强计算机硬件建设，根据需要配置存储量大、运转速度快的计算机设备。 
　 4、加强非现场审计业务的培训和交流。对非现场审计人员进行现代审计理念和计算机辅助审计方法的培训，造就一批精通银行业务和计算机技术的复合型人才；经常开展非现场审计工作研讨和经验交流，并成立专家小组，及时分析和处理非现场审计中发现的问题，不断提高非现场审计人员的理论知识和专业水平。 
　 5、建立一套科学完整的非现场审计工作保障机制。要建立制度保证机制，将非现场审计的要求、程序、报告制度等，以法规的形式确定下来。建立与之相适应的工作制度和管理方法，使非现场审计有章可循、有法可依，各级机构都能自觉接受非现场审计和质询，并提供真实的基础数据和审计资料。建立工作程序保证机制，通过制定规范的非现场审计操作程序，并严格按照程序办事，保证审计数据的收集、加工、分析、报告和处理等做到有条不紊，统筹安排。建立技术保证机制，相关部门协调沟通，建立资源共享数据平台，充分发挥非现场审计风险预警功能，逐步实现非现场审计自动化。同时，统一开发和推广非现场审计业务应用软件，拓宽审计范围、加快审计频率、提高审计层次。

责任编辑：虫虫