3.甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。

　　2000年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100000元，增值税17000元，另支付运输费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元，假定不考虑固定资产减值因素。

　　要求：

　　（1）编制甲公司购入设备时的会计分录。

　　（2）分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额。

　　（3）编制甲公司2001年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年末计提一次）。

　　4.甲公司2000年度的有关资料如下：

　　（1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为33%.按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。

　　（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。

　　（3）提取任意盈余公积10万元。

　　（4）向投资者宣告分配现金股利40万元。

　　要求：

　　（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。

　　（2）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。

　　（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。

　　（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

　　（5）计算年末未分配利润。

　　（除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）

五、综合题。

　　1.甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：

　　（1）2000年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股。占乙公司股份的25%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付（假定在取得投资时未发生股权投资差额）。

　　（2）2000年2月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

　　（3）2000年度，乙公司实现净利润2000000元。

　　（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派现金股利0.10元。

　　（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的现金股利（不考虑相关税费）。

　　（6）2001年度，乙公司发生亏损200000元。

　　（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元（假定不考虑相关税费；甲公司售出部分股票后，仍能对乙公司财务与经营政策产生重大影响）。

　　要求：

　　假定不考虑长期投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录（“长期股权投资”科目，要求写出明细科目及专栏）。（属06年教材不要求内容）

　　2.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%.商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：

　　（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。

　　（2）委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。

　　（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。

　　（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%.第一次应收取的货款已于本月收存银行。

　　（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：

　　单位：元

　　（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

　　要求：

　　（1）编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。

　　（2）编制甲公司6月份的利润表（利润表见答题纸）。

一、单项选择题

　　1.[正确答案] D

　　[答案解析] 如果票据签发日为某月份的最后一天，其到期日应为若干月后的最后一天。从2月份往后3个月，为5月的最后一天，即5月31日。

　　2.[正确答案] C

　　[答案解析] 以现金拨付定额备用金时，借记“其他应付款”科目，贷记“现金”科目，不通过备用金科目核算。

　　3.[正确答案] C

　　[答案解析] 坏账准备的计提基数为“应收账款”和“其他应收款”科目余额之和，“坏账准备”科目期末余额为：（50000+20000）×10%＝7000元。

　　在年初时有坏账准备余额4000元，本年发生坏账损失2000元，因此坏账准备科目余额为贷方4000-2000＝2000元，要使坏账准备科目年末余额为7000元，那么在本年应计提坏

　　账准备7000-2000＝5000元。

　　4.[正确答案] A

　　[答案解析] 对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。

　　5.[正确答案] C

　　[答案解析] 2003年1月1日该项专利权的账面余额为80000-80000/8×2＝60000元，

　　应交的营业税为 70000×5％＝3500元，

　　实现的营业外收入 70000-60000-3500＝6500元。

　　6.[正确答案] A

　　[答案解析] 从应付职工工资中代扣的职工房租时，视同发放工资账务处理为：借记“应付工资”，贷记“其他应收款”。

　　7.[正确答案] B

　　[答案解析] 企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。

　　8.[正确答案] A

　　[答案解析] 当企业接受捐赠现金资产时，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“资本公积——接受现金捐赠”科目。

　　9.[正确答案] D

　　[答案解析] 用公益金购置职工集体福利设施50万元是由“盈余公积——法定公益金”转为“盈余公积——任意盈余公积”之中，盈余公积总额没有发生变化，

　　因此该企业盈余公积的年末余额为500+200+100-200＝600万元。

　　10.[正确答案] C

　　[答案解析] 可共投资者分配的利润是扣除盈余公积后的净利润，在本题的处理中需要将本年实现的净利润减去提取的盈余公积，再加上年初未分配利润。

　　100＋200×（1－15％）＝270万元。

　　11.[正确答案] C

　　[答案解析] 为生产产品发生直接材料费用、直接人工费用、制造费用都计入产品的生产成本中；行政管理费用计入“管理费用”科目中，不构成期末“生产成本”，

　　同时结转的完工产品减少“生产成本”的数额。

　　期末生产成本科目的余额＝10+80+15+20-100＝25万元。

　　12.[正确答案] B

　　[答案解析] 本题中给出的是全年计税工资大于实发工资，没有超过税法规定的扣除标准，不用进行纳税调整，国库券利息收入不用交纳所得税，因此要从利润总额中扣除。

　　该企业2002年所得税费用为（1000-10）×33%＝326.7万元。

　　13.[正确答案] B

　　[答案解析] “货币资金”项目需要根据现金、银行存款等科目余额相加填列：“应收票据”可直接根据总账余额填列：“存货”项目需要根据原材料、库存商品、委托加工物资等科目余额相加填列：“应收账款”项目根据应收账款以及预付账款“明细科目借方余额相加填列，同时还要考虑坏账准备科目的影响。

　　14.[正确答案] B

　　[答案解析] 车间生产人员和行政管理人员的工资和津贴计入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中；在建工程人员工资应记入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；离退休人员工资应记入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。

　　因此列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为55+25＝80万元。

　　15.[正确答案] A

　　[答案解析] 采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要对不属于经营活动产生的损益进行调整。出售固定资产净损失不属于经营活动的损失应调增经营活动现金流量；出售固定资产净收益与净损失相反，应调减经营活动现金流量；处置无形资产收到的现金及实现投资收益收到的现金，不属于经营活动，应调减经营活动现金流量。

　　16.[正确答案] C

　　[答案解析] 发行股票总的收入扣除股本数额，剩余的计入资本公积中。

　　发行股票的总收入为5000×6-5000×6×1%+50＝29750万元，股本数额为5000×1＝5000万元，计入“资本公积”科目的数额为29750-5000＝24750万元。

　　17.[正确答案] B

　　[答案解析] 随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入营业费用中，借记“营业费用”科目，贷记“包装物”科目。

　　18.[正确答案] B

　　[答案解析] 凡支出的效益仅涉及于本会计年度，不形成非流动资产的，应当作为收益性支出。

　　租入固定资产改良支出应分期摊销，支出的效益涉及几个会计年度，属于资本性支出；

　　企业销售人员工资支出计入当期费用，属于收益性支出；

　　购买土地使用权支出形成非流动资产，属于资本性支出；

　　在建工程人员工资计入在建工程中，形成非流动资产，属于资本性支出。

　　19.[正确答案] D

　　[答案解析] 档案部门接收保管的会计档案，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。

　　20.[正确答案] D

　　[答案解析] 应收票据仅指企业因取得商业汇票销售方式的销售商品，并不能构成企业销售收入的全部内容。

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