第二节  非流动负债
非流动负债主要包括长期借款和应付债券等。
一、长期借款
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款项。一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。它是企业长期负债的重要组成部分，必须加强管理与核算。企业应通过“长期借款”科目，核算长期借款的借入、归还等情况。
（一）长期借款核算的内容
为了总括地反映和监督企业长期借款的借入、应计利息和归还本期的情况，应设置“长期借款”科目。本科目的贷方登记长期借款本息的增加额，借方登记本息的减少额，贷方余额表示企业尚未偿还的长期借款的本息。本科目应当按照贷款单位设置明细账，并按借款种类进行明细分类核算。
（二）长期借款的会计处理
1．取得长期借款
企业借入长期借款并将取得的款项存入银行时，企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目；如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”科目。
应借记“银行存款”科目，
贷记“长期借款——本金”科目；
如果已经直接将借款购置了固定资产或用于在建工程项目，则应借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目。
2．长期借款利息的处理
长期借款所发生的利息支出，应当按权责发生制的原则按期预提并计入有关科目；长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，记入“应付利息“科目。分别借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记“应付利息”科目。
1）、属于筹集期间的，
借记“管理费用”科目，
贷记“应付利息”科目。
2）、属于生产经营期间的，
借记“财务费用”科目，
贷记“应付利息”科目。
3）、如果长期借款用于购建、改扩建固定资产的，
（1）、在固定资产尚未达到预定可使用状态前所发生的利息支出，所发生的应当资本化的利息支出数，计入所购建或改扩建固定资产的价值，
借记“在建工程”科目，
贷记“应付利息”科目；
（2）、固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不能予以资本化的利息支出，
应借记“财务费用”科目，
贷记“应付利息”科目。
3．归还长期借款
企业归还长期借款的本金时，应按归还的金额，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银行存款”科目，按归还的利息，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。
二、应付债券
（一）应付债券核算的内容
应付债券是指企业为筹集（长期）资金而发行的债券。企业通过发行应付债券取得资金是以将来履行归还购买债券者的本金和利息的义务作为保证的，且这里的应付债券是指发行期限在1年以上（不含1年）的应付长期债券，从而构成了企业的一项长期负债。
债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目，核算应付债券发行、计提、利息、还本付息等情况。
应付债券的核算主要包括债券发行的核算、债券利息的核算、债券折价与溢价摊销的核算、债券还本付息的核算等内容。
（二）应付债券的发行价格
企业债券发行价格的高低一般取决于债券票面金额、债券票面利率、发行当时的市场利率以及债券期限的长短等因素。债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。
企业债券按其面值出售的，称为面值发行。此外，债券还可能按低于或高于其面值的价格出售，即折价发行和溢价发行。折价发行是指债券以低于其面值的价格发行；而溢价发行则是指债券按高于其面值的价格发行。
（三）债券发行的核算
企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目，存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。
借记“银行存款”等科目，
贷记“应付债券—债券面值”科目。
企业溢价或折价发行债券的会计分录略。
（四）债券利息的核算
对于按面值发行的债券，在每期采用票面利率计提利息时，应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，其中，对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算，对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。应付债券按实际利率（实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率）计算确定的利息费用，应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。
对于分期付息、到期一次还本的债券，每期计提利息时，
借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”、“研发支出”等科目，
         贷记“应付利息”科目
对于一次还本付息的债券，每期计提利息时，
借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”、“研发支出”等科目，
贷记“应付债券—应计利息”科目。
（五）债券还本付息的核算
长期债券到期，企业支付债券本息时，借记“应付债券——面值”和“应付债券——应计利息”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。
债券到期，企业支付债券本息时，
借记“应付债券—债券面值”
“应付债券—应计利息”
“应付利息”等科目，
贷记“银行存款”等科目。