资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额借记或贷记“交易性金融资产――公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
　　资产负债表日公允价值>账面余额（调增账面余额）
　　借：交易性金融资产——公允价值变动
　　　　贷：公允价值变动损益
　　资产负债表日公允价值<账面余额（调减账面余额）
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动
　　【例】承【上例】，假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。
　　甲公司应作如下会计处理：
　　（1）2007年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动30（2580-2550）
　　　　贷：公允价值变动损益30
　　（2）2007年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
　　借：公允价值变动损益20（2560－2580）
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　20

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