四、计算分析题

　　1、视讯电器商场为增值税一般纳税人。2004年3月份发生如下经济业务：

　　（1）销售特种空调取得含税销售收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890元。

　　（2）销售电视机120台，每台含税零售单价为2223元。

　　（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5%提取代销手续费14391元。

　　（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。

　　（5）当月该商场其他商品含税销售额为163800元。

　　已知：该商场上月未抵扣进项税额6110元；增值税使用税率为17%.

　　要求：

　　（1）计算该商场3月份的销项税额、金项税额、应纳增值税税额。

　　（2）该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税？为什么？

　　2、某方地产公司2003年11月份发生如下经济业务：

　　（1）签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，甲级扣除额1600万元。

　　（2）采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。（此两项业务不考虑土地增值税）

　　（3）将空置商品房出租取得租金收入20万元。

　　已知：

　　（1）土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、为超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%.

　　（2）营业税适用税率为5%.

　　要求：

　　（1）计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。

　　（2）计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。

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责任编辑：张瑶