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2008年《中级会计实务》教材 |
2009年《中级会计实务》教材 | ||
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| 《中级会计实务》教材 第17章——（部分4） | |||
| 第326页例17－8 | 【例17－8】甲公司2007年12月15日销售一批商品给丙企业，取得收入100000万元（不含税，增值税税率17%），甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本80000万元。此笔货款到年末尚未收到，甲公司按应收账款的4%计提了坏账准备4680万元。2008年1月15日，由于产品质量问题，本批货物被退回。按税法规定，经税务机关批准在应收款项余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，本年度除应收丙企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。2008年2月28日完成了2007年所得税汇算清缴。 本例中，销售退回业务应属于资产负债表日后调整事项。 据此，甲公司的账务处理如下（以万元为单位）： （1）2008年1月15日，调整销售收入 借：以前年度损益调整 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 贷：应收账款 117000 （2）调整坏账准备余额 借：坏账准备 4680 贷：以前年度损益调整 4680 （3）调整销售成本 借：库存商品 80000 贷：以前年度损益调整 80000 （4）调整应缴纳的所得税 借：应交税费——应交所得税 6406.95 贷：以前年度损益调整 [（100000—80000—117000×5‰）×33%] 6406.95 （5）调整已确认的递延所得税资产 借：以前年度损益调整 1 351.35 贷：递延所得税资产[（4680－117000×5‰）×33%] 1 351.35 （6）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润 10264.4 贷：以前年度损益调整（100000－80000－4680－6406.95＋1 351.35） 10264.4 （7）调整盈余公积 借：盈余公积（10264.4×10%） 1026.44 贷：利润分配——未分配利润 1026.44 （8）调整相关财务报表（略） |
第304页例17－8 | 【例17－8】甲公司2008年12月15日销售一批商品给丙企业，取得收入100000万元（不含税，增值税税率17%），甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本80000万元。此笔货款到年末尚未收到，甲公司按应收账款的4%计提了坏账准备4680万元。2009年1月15日，由于产品质量问题，本批货物被退回。按税法规定，公司计提的坏账准备不可以在税前扣除，且无其他纳税调整事项。2009年2月28日完成了2008年所得税汇算清缴。 本例中，销售退回业务应属于资产负债表日后调整事项。 据此，甲公司的账务处理如下（以万元为单位）： （1）2009年1月15日，调整销售收入 借：以前年度损益调整 100000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000 贷：应收账款 117000 （2）调整坏账准备余额 借：坏账准备 4680 贷：以前年度损益调整 4680 （3）调整销售成本 借：库存商品 80000 贷：以前年度损益调整 80000 （4）调整应缴纳的所得税 借：应交税费——应交所得税 5000 贷：以前年度损益调整 [（100000—80000）×25%] 5000 （5）调整已确认的递延所得税资产 借：以前年度损益调整 1170 贷：递延所得税资产（4680×25%） 1170 （6）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润 11490 贷：以前年度损益调整（100000－80000－4680－5000＋1170） 11490 （7）调整盈余公积 借：盈余公积（11490×10%） 1149 贷：利润分配——未分配利润 1149 （8）调整相关财务报表（略） |
| 327页例17－9 | 【例17－9】沿用【例17－8】，假定销售退回的时间改为2008年3月1日。 甲公司的账务处理如下（以万元为单位）： （1）2008年3月1日，调整销售收入 借：以前年度损益调整 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 贷：应收账款 117000 （2）调整坏账准备余额 借：坏账准备 4680 贷：以前年度损益调整 4680 （3）调整销售成本 借：库存商品 80000 贷：以前年度损益调整 80000 （4）调整所得税费用 借：递延所得税资产 6406.95 贷：所得税费用 6406.95 （5）调整已确认的递延所得税资产 借：以前年度损益调整 1351.35 贷：递延所得税资产 1351.35 （6）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润 16671.35 贷：以前年度损益调整 16671.35 （7）调整盈余公积 借：盈余公积 1667.14 贷：利润分配——未分配利润 1667.14 （8）调整相关财务报表（略） |
304页例17－9 | 【例17－9】沿用【例17－8】，假定销售退回的时间改为2009年3月1日。 甲公司的账务处理如下（以万元为单位）： （1）2009年3月1日，调整销售收入 借：以前年度损益调整 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 贷：应收账款 117000 （2）调整坏账准备余额 借：坏账准备 4680 贷：以前年度损益调整 4680 （3）调整销售成本 借：库存商品 80000 贷：以前年度损益调整 80000 （4）调整所得税费用 借：递延所得税资产 5000 贷：以前年度损益调整 5000 （5）调整已确认的递延所得税资产 借：以前年度损益调整 1170 贷：递延所得税资产 1170 （6）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润 11490 贷：以前年度损益调整 11490 （7）调整盈余公积 借：盈余公积 1149 贷：利润分配——未分配利润 1149 （8）调整相关财务报表（略 |
责任编辑：虫虫
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