②将母公司投资收益与子公司利润分配抵销

　　借：投资收益 3465(6300×55%)

　　少数股东损益 2835( 6300×45%)

　　未分配利润——年初 10700 (8000-1500-3000+4800×90%-3600+7200×90% )

　　贷：本年利润分配——提取盈余公积 630( 6300×10%)

　　对所有者的分配 1800(18000/10×1)

　　未分配利润——年末 14570

　　②内部债权债务的抵销：

　　借：应付账款 1000

　　贷：应收账款 1000

　　借：坏账准备 100(1000×10%)

　　贷：期初未分配利润 20 (200×10%)

　　资产减值损失 80

　　③内部商品销售业务的抵销：

　　借：未分配利润——年初 160 [800×(0.5-0.3)]

　　贷：营业成本—A产品 160

　　借：营业成本—A产品 80 [400×(0.5-0.3)]

　　贷：存货 80

　　子公司2009年跌价准备余额=400×(0.5-0.175)=130万元，需要保留=400×(0.3-0.175)=50万元，抵销80万元。

　　借：存货跌价准备 100 [(800×(0.5-0.375)]

　　贷：未分配利润——年初 100

　　借：资产减值损失 20

　　贷：存货跌价准备 20

　　借：营业收入 800

　　贷：营业成本—B产品 800

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