答案：(三)

1.编制会计分录

(1)属于调整事项。

已计提的坏账准备=100×5%=5万元

调整所得税=950000×33%=313500元

借:以前年度损益调整    950000

坏账准备    50000

贷:应收账款    1000000(1分)

借:应交税金——应交所得税    313500

贷:以前年度损益调整    313500(0.5分)

借:利润分配——未分配利润    636500

贷:以前年度损益调整    636500(0.5分)

(2)属于调整事项。    (0.5分)

调整所得税=150000×33%=49500元

借:银行存款(或其他应收款)    150000

贷:以前年度损益调整    150000(0.5分)

借:以前年度损益调整    49500

贷:应交税应——应交所得税    49500(0.5分)

借:以前年度损益调整    100500

贷:利润分配——未分配利润    100500(0.5分)

(3)属于调整事项,但不需通过“以前年度损益调整”账户。 (0.5分)

提取的法定盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元

提取的公益金=(16040000-636500-100500)×5%=775200元

提取的任意盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元

借:利润分配——提取盈余公积    3100800

利润分配——提取公益金    775200

贷:盈余公积——一般盈余公积    3100800

盈余公积——公益金    775200(1分)

借:利润分配——应付股利    8000000

贷:应付股利    8000000(0.5分)

(4)属于非调整事项。    (0.5分)

借:待处理财产损溢    3000000

累计折旧    2000000

贷:固定资产    5000000(1分)

借:待处理财产损溢    6850000

贷:库存材料    6000000

应交税金——应交增值税(进项税额转出)850000(1分)

2.调整事项对会计报表有关项目的影响为:

管理费用增加=950000元    (0.5分)

坏账准备减少=50000元    (0.5分)

应收账款减少=1000000元    (0.5分)

应交税金减少=313500-49500=264000元    (0.5分)

利润分配减少=636500-100500+3876000+8000000=12412000元(0.5分)

银行存款增加=150000元    (0.5分)

所得税减少=313500-49500=264000元    (0.5分)

盈余公积增加=3876000元    (0.5分)

应付股利增加=8000000元       (0.5分)

调整后会计报表为:

3.指标计算

权益乘数=1÷(1—资产负债率)=1÷(1-0.345)=1.527  (1分)

速动比率=速动资产÷流动负责=5006÷6860=0.730(1分)

资产净利率=净利润÷平均资产总额=1535÷21130=0.073(1分)

资产负债表

编制单位:C公司1999年12月31日    单位:万元

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