(三)综合题[共3题,共40分。其中(一)题5分,(二)题10分,(三)题25分。有计算的,要求列出算式、计算步骤。需按公式计算的,应列出公式。]

答案:(一)

1998年确认投资(单位:万元,下同):

借:长期股权投资——乙公司    6500

累计折旧    1000

贷:固定资产——设备    7000

资本公积——股权投资准备    335

递延税款    165(1分)

1998年计提减值准备:

借:资本公积——股权投资准备    335

投资收益——计提长期投资减值准备    2765

贷:长期投资减值准备——乙公司3100(1分)

   1999年调整减值准备：

借:长期投资减值准备——乙公司    2600

贷:投资收益——计提长期投资减值准备

2000年出售乙公司股权:    2600(1分)

借:银行存款    10000

长期投资减值准备——乙公司    500

贷:长期股权投资    6500

投资收益    4000(1分)

借:所得税    1320

递延税款    165

贷:应交税金——应交所得税1485(1分)

答案：(二)

1.编制评估结果的会计分录:

评估增值=100+2+20-20=102万元

递延税款=102×33%=34万元

借:固定资产    100

短期投资    2

原材料    20

贷:库存商品    20

资本公积    68

递延税款    34(2分)

编制调整后的科目余额表:

单位:万元

2.净资产=700+158+30+80=968万元

应折合的股份数为968万股

对外发行的股数=2000-968=1032万股    (1分)

3.结束旧账:

借:短期借款    270

应付账款    140

其他应付款    40

长期借款    800

实收资本    700

资本公积    158

盈余公积    30

未分配利润    80

递延税款    34

坏账准备    3

累计折旧    300

贷:现金    3

银行存款    50

短期投资    52

应收账款    50

原材料    120

库存商品    180

固定资产        2100(2分)

建立新账:

借:现金    3

银行存款    50

短期投资    52

应收账款    50

原材料    120

库存商品    180

固定资产    2100

贷:短期借款    270

应付账款    140

其他应付款    40

长期借款    800

实收资本    700

资本公积    158

盈余公积    30

未分配利润        80

递延税款        34

坏账准备    3

累计折旧    300(2分)

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