附件2：

注册资本实收情况明细表

拟设立公司名称：X公司    截至2002年2月28日                   货币单位：人民币万元

附件3：本所的《企业法人营业执照》复印件

（从略）

附件4：银行进账单入资凭证复印件

（从略）

附件5：实物转让清单

（从略）

附件6：专利证书复印件和专利登记簿副本复印件

（从略）

附件7：公司设立批文、名称预先核准备通知书

（从略）

附件8：出资单位资产、负债、权益情况表（从略）

要求：

（1）针对甲公司出资的b专利权，A和B注册会计师应当实施哪些具体审验程序？

（2）在审验过程中，A和B注册会计师遇到哪些情形时，应当拒绝出具验资报告并解除验资业务约定？

（3）请指出上述验资报告中的不妥之处，并予以更正。

2.ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2001年度会计报表。2001年11月，A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。

通过对甲公司内部控制的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：

（1）甲公司主要生产和销售电视机；

（2）甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2001年也计划不安排审计；

（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。

通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效；

（1）甲公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；

（2）甲公司发出电视机时未全部按顺序记录；

（3）甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；

（4）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；

（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；

（6）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。

2001年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A和B注册会计师讨论。

存货盘点计划的部分内容如下：

（1）甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2001年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；

（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点；

（3）由于年底前后是销售旺季，在2001年12月31日，生产34时背投彩电的生产线不停产，仓库除对发出34时背投彩电之外，不再对外发出其他存货；

（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；

（5）由于XYZ公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公司寄存E材料的账面数确定；由XYZ公司代管的C材料不安排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定；

（6）废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。

根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部门内容如下：

（1）随机选择1/3的办事处进行存货监盘，其余直接审阅其盘点记录及账面记录；

（2）对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准；

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责任编辑：小草