A.确定是否接受委托
　　B.确定审计程序的性质、时间和范围
　　C.执行审计程序
　　D.评价审计结果

4.下列情况中，注册会计师应当将重要账户或交易类别相关认定的控制风险，评估为高水平的有(　)。
　　A.被审计单位相关内部控制失效
　　B.注册会计师难以评价相关内部控制的有效性
　　C.注册会计师不拟进行符合性测试
　　D.注册会计师审计小规模企业会计报表

5.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有(　)。
　　A.抽样风险
　　B.可信赖程度
　　C.可容忍误差
　　D.预期总体误差

6.在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑(　)。
　　A.增加样本量
　　B.执行替代审计程序
　　C.修改实质性测试程序
　　D.发表保留意见或否定意见

7.下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有(　)。
　　A.盘点库存现金
　　B.审查银行存款余额调节表
　　C.函证银行存款余额
　　D.审查银行存款收支截止的正确性

8.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见的有 (　)。
　　A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大 影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
　　B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分、适当的审计证据
　　C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度
　　D.被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认

9.注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当(　)。
　　A.检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符
　　B.检查长期投资超过净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露
　　C.盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相符
　　D.检查一年内到期的长期投资项目的数额与审定数是否相符

10.注册会计师对固定资产取得和处置实施符合性测试的重点包括 (　)。
　　A.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
　　B.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准
　　C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出
　　D.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性

11.注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括(　)。
　　A.长期借款明细表
　　B.长期借款的合同和授权批准文件
　　C.相关抵押资产的所有权证明文件
　　D.重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的展期协议

12.有关收入和费用审计的下列表述中，正确的有(　)。
　　A.资产负债表项目的审计要结合审查收入与费用项目
　　B.通过资产负债表期初数和期末数的审计，可大致验证该期间的损 益情况
　　C.收入和费用审计较多地运用分析性复核程序
　　D.收入和费用审计是资产负债表审计的附带工作

13.关于会计报表组成部分的审计报告的下列表述中，正确的有 (　)。
　　A.注册会计师应在范围段中指出，会计报表组成部分所依据的编制基 础，或提及对编制 基础加以限定的协议
　　B.注册会计师应在意见段中说明，所审计会计报表组成部分在所有重大 方面按该基础进行了公允表达
　　C.如已对会计报表整体发表否定意见或拒绝表示意见，注册会计师就不应再对该组成部分出具审计报告
　　D.注册会计师应提请被审计单位，不应在会计报表组成部分的审计报告后，附送整体会计报表，以免会计报表使用者产生误解

14.有关会计报表审计的下列表述中，正确的有(　)。
　　A.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法
　　B.注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托并签订业务约定书
　　C.注册会计师的审计意见，只能为确定已审计会计报表的可靠程度、被审计单位持续经 营能力及其经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证
　　D.注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围

三、判断题（本题型共14题。在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得 1.5分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既 不得分，也不扣分。本题型共21分。）

1.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条 件，就应当批准注册。(　)

2.凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。(　)

3.注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则,并合理运用国家其他相关技术规范。(　)

4.注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。(　)

5.当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计 档案。(　)

6.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行符合性测试和实质性测试。(　)

7.在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。(　)

8.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。(　)

9.注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相 应的审计记录。(　)

10.对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。(　)

11.当被审计单位委托注册会计师对依据已审计会计报表编制的简要会计报表进行审计时，该注册会计师如未对已审计会计报表发表审计 意见，则不应对该简要会计报表出具审计报告。(　)

12.注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。(　)

13.注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。 (　)

14.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。(　)

2.ABC有限公司系由甲公司（合资中方，国有企业）、乙公司（合资 中方，非国有企业）和丙公司（合资外方）共同出资组建的外商投资 企业。合同、协议和章程规定，BC有限公司的注册资本币别为人民 币；甲公司以房屋及建筑物、土地使用权出资；乙公司以国内机器设 备出资；丙公司以货币资金（美元）、进口机器设备（以美元计价） 出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算为人民币。甲、乙、丙公司按照合同、协议和章程办理了出资事宜，并委托北京东方会计师事务所进行验资。请分别简要说明注册会计师验证甲、乙、丙公司出资额时所认可的作价依据。

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