（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：

应纳税额=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）

（注：广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。）

（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税：

应纳税额=600000×0.3‰=180（元）

（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税：

应纳税额=500000×1‰=500（元）

（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税：

应纳税额=1500000×0.5‰（按产权转移书据纳税）=750（元）

【解析】本题考核印花税各税目的计税依据和税率。难点有两处：（1）8个营业账簿中，记载资金的账簿按实收资本与资本公积（本题没涉及）从价计征，就不再按每册5元交税，所以从量计征的是7个账簿；（2）加工承担揽合同中，受托方（即广告公司）提供原材料，且在合同中单独注明的，原材料按购销合同纳税（税率0.3‰），加工费按加工承揽合同纳税(税率0.5‰)。

4.【答案】

（1）全年工资和奖金应纳个人所得税的计算：

  ①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八个月合计应纳个人所得税

=［3500－800］×15%－125］×8=2240（元）

  ②3月、6月、9月、12月共四个月合计应纳个人所得税

=［（3500＋3000－800）×20%－375］×4=3060（元）

  ③全年工资奖金合计缴纳个人所得税=2240＋3060=5300（元）

（2）翻译收入应纳个人所得税的计算：

  ①应纳税所得额=20000×（1－20%）=16000（元）

  ②捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800（元）

  ③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除。

  ④应纳个人所得税=（16000－4800－6000）×20%=1040（元）

（3）稿酬收入应纳个人所得税的计算：

  ①取得报社的稿酬收入应纳个人所得税

=50000×（1－20%）×20%×（1－30%）=5600（元）

  ②取得出版社的稿酬收入应纳个人所得税

=80000×（1－20%）×20%×（1－30%）=8960（元）

  ③稿酬收入合计应纳个人所得税=5600＋8960=14560（元）

（4）A国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算：

扣除限额=18000×（1－20%）×20%=2880（元）

由于在A国缴纳的2000元低于2880元，所以应该补缴个人所得税880元（2880－2000）。

（5）B国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算：

扣除限额=35000×（1－20%）×30%－2000=6400（元）

由于在B国缴纳的6000元低于6400元，所以应该补缴个人所得税400元（6400－6000）。

【解析】本题考核个人所得税中工薪、劳务、稿酬3个税目的计算和境外所得已纳税额处理。包括：（1）工薪税目中，奖金的处理按照2005年1月1日后的规定，季度奖与发放当月的工资合并计算；（2）劳务报酬中，向农村义务教育的公益捐赠据实扣除，向贫困山区的公益捐赠按应纳税所得额的30%以内限额扣除；（3）稿酬中连载和出版可以分别扣减费用，并享受税额减征30%；（4）境外所得要分国分项计算扣除限额，在国外已纳税额低于扣除限额的差额要在我国补税。

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责任编辑：张瑶