五、综合题
　　1、答案：
　　（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税
　　代收代缴消费税的组成计税价格
　　=[120000×（1-10%） 15000 30000]/（1-10%）=170000（元）
　　应收代缴的消费税=170000×10%=17000（元）
　　（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税
　　销项税额=260000×17%=44200（元）
　　应抵扣的进项税额=120000×10% 5100 12000×7%=17940（元）
　　应缴纳增值税=44200-17940=26260（元）
　　（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税
　　销项税额=585000/（1 17%）×17%=85000（元）
　　应抵扣的进项税额=（76500 22500×7%）×80%=62460（元）
　　应缴纳增值税=85000-62460=22540（元）
　　（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税
　　销项税额=450×380×（1 10%）×17%=31977（元）
　　进项税额转出=（50000-4650）×17% 4650/（1-7%）×7%=8059.5（元）
　　应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5（元）
　　应缴纳增值税=31977-19140.5=12836.5（元）
　　（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税
　　销售摩托车应纳增值税=25440/（1 6%）×6%=1440（元）
　　押金收入应纳增值税=12870/（1 17%）×17%=1870（元）

　　2、答案：
　　（1）广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。
　　调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000（元）
　　（2）租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。 
　　调增应纳税所得额=50000-50000/10×5=25000（元）
　　（3）业务招待费用扣除错误。按税法规定，经营收入不超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入的5‰，经营收入超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入部分的3‰。
　　调增应纳税所得额=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000（元）
　　（4）坏账准备金提取错误。按税法规定，除另有规定外，提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰。
　　调增应纳税所得额=12000-（1200000 400000）×5‰=4000（元）
　　（5）短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。 
　　调增应纳税所得额=24000（元）
　　（6）上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定，提取比例不得超过总收的2%。
　　调增应纳税所得额=550000-（25000000 180000 15000）×2%=46100（元）
　　（7）国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000（元）
　　（8）股份公司的投资收益计算错误。按税法规定，被投资方发生的经营亏损，投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利，只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分，才计算补缴企业所得税。
　　财务人员已计算的金额=255000-195000=60000（万元）
　　调增应纳税所得额=255000/（1-15%）-60000=240000（元）
　　（9）应补缴企业所得税：
　　调整应纳税所得额后的应被税额
　　=（100000 25000 40000 4000 24000 46100-120000 240000）×33%=118503（元）
　　应抵免乙股份公司的税额=255000/（1-15%）×15%=45000（元）
　　2000年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503（元）

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责任编辑：张瑶