2.某企业采用债务法对所得税进行核算,1997年前适用的所得税率为33%,从1997年1 月1日起适用的所得税率调整为30%。该企业1997年度实现的利润总额为300万元。1997年年初递延税款帐面余额贷方)33万元,本年度发生的应纳税时间性差异2万元,可抵减时间性差异3万元。本年度支付非广告性质的赞助费5万元,支付违法经营罚款1万元,国债利息收入之万元,支付广告费1万元。
要求:
(1)计算该企业1997年度应交的所得税。
(2)计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额(注明借方或贷方)。
(3)计算该企业1997年度计人损益的所得税费用。
(4)计算该企业1997年12月31日递延税款的帐面余额(注明借方或贷方)。
(要求列出计算过程,答案中的金额单位用万元表示)(本题5分)
3.某上市公司有关可转换债券业务如下:
(1)1996年7月1日发行四年期可转换债券,面值为20000万元。《可转换债券上市公告书》中规定,可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份,转换 条件为面值20元的可转换债券,转换为1股(股票每股票面价值为:元),可转换债券票面年利率为8%。如果债券持有人未行使转换权,则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于扩建生产车间,每半年计息一次。该公司发行可转换债券收入价款共22000万元(为简化核算,手续费等略)。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。
(2)1997年7月1日,某企业将其持有的该公司可转换债券4000万元(面值)申请转换股份200万股。
要求:对该。上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可转换债券业务进行帐务处理。 (答案中的金额单位用万元表示,要求写出二级明细科目)(本题5分)
五、综合题(本题型共2题。莫中第1题8分;第2题18分。本题型共26分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)
1.某商业企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%。1997年有关资料如下:
(1)资产负债表有关帐户年初、年末余额和部分帐户发生额如下(单位:万元):
帐户名称 |
年 初 数 |
本年增加 |
本年减少 |
年 末 数 | ||
年初余额 |
其中:增值税 |
年末余额 |
其中:增值税 | |||
应收帐款 |
2340 |
340 |
4680 |
680 | ||
应收票据 |
585 |
85 |
351 |
51 | ||
短期投资 |
300 |
50(出售) |
250 |
|||
应收股利 |
20 |
10 |
5 |
|||
坏帐准备 |
200 |
200 |
400 |
|||
存 货 |
2500 |
2400 |
||||
长期股权投资 |
500 |
100(以无形资产投资) |
600 |
|||
应付帐款 |
1755 |
255 |
2340 |
340 | ||
应交税金 |
||||||
应交增值税 |
250 |
308(已交)272(进项税额) |
180 |
|||
应交所得税 |
30 |
100 |
40 |
|||
长期借款 |
600 |
300 |
200(偿还本金) |
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