一、单项选择题
　　1．D　2．A　3．C　4．C　5．A　6．B　7．D　8．C　9．D　10．B　11．A　12．D　13．B　14．C　15．D
16．A　17．A　18．D　

　　二、多项选择题
　　
　　1．ACD　2．ABCDE　3．ABCE　4．AB　5．ABC　6．ABDE　7．ACD　8．ABDE　9．ACDE　10．ABC　11．ABCD　

　　三、计算及帐务处理题
　　
　　1．答案：
　　
　　（1）计算甲公司20×0年度发生的所得税费用
　　
　　应交所得税额=[5000+（100+300+150）一60]×33％=1811.7（万元）
　　
　　所得税费用=1811.7—（120+1500）×18％—（100+300+150-60）×33％=1811.7-291.6—161.7=1358.4（万元）
　　
　　或：5000×33％-291．6=1358.4（万元）
　　
　　（2）计算甲公司20×0年12月31日递延税款借方或贷方余额
　　
　　递延税款年末借方余额=（60+1600+300+150）×33％=696.3（万元）
　　
　　或：[（120+1500）+（100+300+150-60）]×33％=696.3（万元）
　　
　　或：（120+1500）×15％+291．6+（-60+100+300+150）×33％=243+291.6+161.7=696.3（万元）
　　
　　（3）编制20×O年度所得税相关的会计分录
　　
　　借：所得税　　　　　　　　　　　1358.4
　　递延税款　　　　　　　　　　453.3
　　贷：应交税金—应交所得税　　　　1811.7
　　或：
　　
　　借：递延税款　　　　　　　　　　291.6
　　贷： 所得税　　　　　　　　　　 291.6
　　
　　借：所得税　　　　　　　　　　　1650
　　递延税款：　　　　　　　　　161．7
　　贷：应交税余——应交所得税　　　1811．7

　　2．答案：
　　
　　（1）20×2年12月31日
　　
　　借：营业外支出——诉讼赔偿　[（1004-150）／2） 125
　　管理费用——诉讼费用　　　 2
　　贷：预计负债——未决诉讼　　　 127
　　借：其他应收款——××保险公司 50
　　贷：营业外收入——诉讼赔偿　　 50
　　
　　（2）20×3年2月15日
　　借：预计负债——未决诉讼　　　 127
　　贷：其他应付款—李某　　　　　 115
　　—法院　　　　　 2
　　以前年度损益调整　　　　　 10
　　借：以前年度损益调整　　　　　 3.30
　　贷：应交税金——应交所得税　　（10×33％） 3.30
　　借：以前年度损益调整　　　　　 6.70
　　贷：利润分配——未分配利润　　 6.70
　　借：利润分配——末分配利润　　 1.34
　　贷：盈余公积　　　　　　　　　 1.34

　　（3）20×3年2月21日
　　借：银行存款　　　　　　　　　　 50
　　贷：其他应收款—××保险公司　　 50
　　借：其他应付款—李某　　　　　　 115
　　—法院　　　　　　 2
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 117

　　3．答案：

　　（1）抵销投资及所有者权益
　　借：实收资本　　　　　　 4000
　　资本公积　　　　　　 2000
　　盈余公积　　　　　　 270（1800×15％）
　　未分配利润　　　　　 1530
　　贷：长期股权投资　　　　 4200（3000+120+1800×60％）
　　少数股东权益　　　　 3120
　　合并价差　　　　　　 480
　　
　　（2）抵销投资收益
　　借：投资收益　　　　　　 480（800×60％）
　　少数股东损益　　　　 320
　　年初未分配利润　　　 850
　　贷：提取法定盈余公积　　 80
　　提取法定公益金　　　 40
　　未分配利润　　　　　 1530
　　或：
　　
　　借：实收资本　　　　　　 4000
　　资本公积　　　　　　 2000
　　盈余公积　　　　　　 270
　　未分配利润　　　　　 850
　　少数股东损益　　　　 320
　　投资收益　　　　　　 480
　　贷：长期股权投资　　　　 4200
　　少数股东权益　　　　 3120
　　提取法定盈余公积　　 80
　　提取法定公益金　　　 40
　　合并价差　　　　　　 480
　　
　　（3）转回抵销的盈余公积
　　借：年初未分配利润　　　 90（150×60％）
　　贷：盈余公积　　　　　　 90
　　借：提取盈余公积　　　　 72（120×60％）
　　贷：盈余公积　　　　　　 72
　　
　　（4）抵销应收账款及坏账
　　借：坏账准备　　　　　　　　 25（500×5％）
　　贷：年初未分配利润　　　 25
　　借：应付账款　　　　　　 600
　　贷：应收账款　　　　　　 600
　　借：坏账准备　　　　　　 5
　　贷：管理费用　　　　　　 5
　　
　　（5）抵销内部购销无形资产
　　借：年初未分配利润　　　 90
　　贷：无形资产　　　　　　 90
　　借：管理费用　　　　　　 10
　　贷：无形资产　　　　　　 10
　　或：
　　借：年初未分配利润　　　100
　　贷：无形资产　　　　　　100
　　借：无形资产　　　　　　10
　　贷：年初未分配利润　　　10
　　借：无形资产　　　　　　10
　　贷：管理费用　　　　　　10

　　四、综合题
　　
　　1． 答案：
　　
　　（1）
　　借：长期股权投资——乙公司　　　　　　　 4800
　　以前年度损益调整——投资收益　　　　 1600
　　贷：其他应收款——丙公司　　　　　　　　 6400
　　借：长期股权投资——乙公司　　　　　　　 840
　　贷：以前年度损益调整——投资收益　　　　 840
　　或：
　　借：长期股权投资——乙公司　　　　　　　 5640
　　以前年度损益调整——投资收益　　　　 760
　　贷：其他应收款——丙公司　　　　　　　　 6400
　　
　　（2）
　　借：其他应收款——丙公司　　　　　　　　6400
　　贷：其他应付款——A公司　　　　　　　　　 6400
　　
　　（3）
　　借：以前年度损益调整——营业外收入　　　3000
　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　3000
　　借：应交税金——应交所得税　　　　　　　990
　　贷：以前年度损益调整——调整所得税　　　990
　　
　　（4）
　　20×O年度应提坏账准备=500×5％+600×10％+400×50％=285（万元）

　　20×1年度应提坏账准备=（800×5％+900×10％+1000×50％）-285=345（万元）

　　20×0可抵减时间性差异的所得税影响金额-285×33％=94.05（万元）

　　20×可抵减时间性差异的所得税影响金额=345×33％=113.85（万元）

　　借：以前年度损益调整—调整20×O年管理费用　　　　 285
　　递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　207.9
　　贷：以前年度损益调整——调整20×l管理费用　　　　 285
　　以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　 113.85
　　以前年度损益调整——调整20×O所得税　　　　　 94.05
　　或：
　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　207.9
　　贷：以前年度损益调整——调整20×O所得税　　　　　 94.05
　　以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　 113.85
　　或：
　　借：以前年度损益调整——调整20×0年管理费用　　　 285
　　贷：以前年度损益调整——调整20×1管理费用　　　　 285
　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　94.05
　　贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税　　　　　 94.05
　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113.85
　　贷：以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　　113.85
　　
　　（5）
　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 268
　　贷：长期股权投资——丁公司（投资成本）　　　　　　268
　　
　　（6）
　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　贷：以前年度损益调整——管理费用　　　　　　　　 100
　　
　　（7）合并编制对未分配利润的调整分录
　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 2462.1
　　贷：以前年度损益调整——投资收益　　　　　　　　 2462.1
　　借：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　　 246.21
　　——法定公益金　　　　　　　　　　　 123.1l
　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 369.32

　　2. 答案：
　　
　　（1）
　　
　　①确定与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点：
　　
　　由于所建造厂房在20×2年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：20×2年12月31日。
　　
　　②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额：
　　
　　计算累计支出加权平均数=1200×3/12+3000×1/12+（1200+3000）
　　×5/12+800×3/12=300+250+1750+200
　　=2500万元
　　
　　资本化率=6%
　　
　　利息资本化金额=2500×6%=150万元
　　
　　（2）编制20×2年12月31日与专门借款利息有关的会计分录
　　
　　借：在建工程——厂房（借款费用） 150
　　财务费用　　　　　　　　　　 150
　　贷：长期借款　　　　　　　　　　 300
　　
　　（3）计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=500+5000×6%×2
　　+5000×6%×1/12
　　=5625万元
　　
　　（4）编制甲公司债务重组有关的会计分录：
　　借：长期借款　　　　　　　　　 625
　　贷：资本公积　　　　　　　　　 625
　　借：固定资产：清理——小轿车　 120
　　——别墅　 500
　　
　　累计折旧　　　　　　　　　 130
　　贷：固定资产——小轿车　　　　 150
　　——别墅　　　　　 600
　　
　　借：长期借款 640
　　贷：固定资产清理——小轿车　　 120
　　——别墅　　　 500
　　
　　资本公积　　　　　　　　　 20
　　借：长期借款　　　　　　　　　 4360
　　贷：股本　　　　　　　　　　　 1000
　　资本公积　　　　　　　　　 3360
　　或：
　　借：固定资产清理——小轿车　　 120
　　——别墅　　　 500
　　
　　累计折旧：　　　　　　　　 130
　　贷：固定资产——小轿车　　　　 150
　　——别墅　　　　　 600

　　借：长期借款　　　　　　　　　 5625
　　贷：固定资产清理　　　　　　　 620
　　股本　　　　　　　　　　　 1000
　　资本公积　　　　　　　　　 4005

　　（5）计算资产置换日新建厂房的累计折旧额和账面价值：

　　累计折旧额=（8150—210）／10×2=1588万元

　　账面价值=8150—1588=6562万元

　　（6）

　　①计算确定换入资产的入账价值：

　　计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例：

　　商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6500/（6500+1500）
　　=81.25%

　　办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1500／（6500+1500） =18.75％
　　
　　计算确定各项换入资产的入账价值：
　　
　　商品房入账价值：（6562+1400—202+400）×81.25％=6630万元
　　
　　办公楼入账价值：（6562+1400—202+400）×18.75％=1530万元
　　
　　②账务处理：
　　
　　借：固定资产清理——厂房　　 6562
　　累计折旧　　　　　　　　 1588
　　贷：固定资产——厂房　　　　 8150
　　借：库存商品——商品房　　　 6630
　　固定资产——办公楼　　　 1530
　　存货跌价准备　　　　　　 202
　　贷：固定资产清理　　　　　　 6562
　　库存商品　　　　　　　　 1400
　　无形资产　　　　　　　　 400
　　
　　（7）对计提的资产减值准备进行账务处理：
　　借：管理费用（6630—6500）　 130
　　贷：存货跌价准备　　　　　　 130
　　借：营业外支出（1530—1500） 30
　　贷：固定资产减值准备　　　　 30

责任编辑：虫虫