考点四：了解被审计单位的内部控制

        该节是风险评估中重要部分，该章是2007、2008年重要考试点，该节是进行风险评估的核心部分，内部控制的健全性和有效性直接决定风险评估结果，可结合风险应对、实施实质性程序等一系列审计相关章内容出题，面广出题难度可控性强。

【真题】E注册会计师负责对戊公司20×7年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1. 在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（　）。（2007年单选第1题）
        A. 戊公司治理层相对于管理层的独立性
        B. 戊公司管理层的理念和经营风格
        C. 戊公司员工整体的道德价值观
        D. 戊公司对控制的监督
【答案】ABC；
【解析】 A、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性；B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；C、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；D、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。该题相关内容有六点，这里考了3点。

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