2009年注册会计师考试《审计》考点通读一

考点一：会计师事务所质量控制准则
        该节属于注册会计师的执业准则中重点,2007、2008年都有客观题和主观题出，比较重视，审计工作的质量控制是贯穿整个审计过程中，科学合理的政策与程序是非常重要的，难点在于实际业务中贯彻准则，真正理解才可在考试中百战不殆。
【真题1】下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（　）。（2008年单选第8题，1分）
        A．丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素
        B．丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
        C．丙公司管理层凌驾于内部控制之上
        D．C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑
【答案】D；
【解析】对于题目中，我们应该选择最佳的答案，题目中选择的是不能执行财务报表审计业务，比较难以判断的是选项C和D，针对选项C，注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序，而对于选项D，对于被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，自然对接受业务后是否可以保证审计工作质量有很强的风险性，这个就非常有可能不承接这个业务或者是解除该业务了。会计师事务所质量控制准则中客户关系和具体业务的接受与保持已明确这一点。

【真题2】如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。（　）（2007年判断第2题）
【答案】错 ；
【解析】审计工作质量控制是全过程的工作，实施有效的复核程序是必要的，无论是否更换项目负责人，都应当对接受委托以来的完成的工作实施足够的复核程序。

责任编辑：虫虫