一．审核银行存款日记账记录 
(1)核对银行存款日记账与总账余额是否相符，如果不符，应查明原因 
(2)依次验算其加总额的准确性 
(3)抽查银行存款重要业务，验证其合法性 
 (4)抽查与银行存款有关的往来账户。 
  
二．分析银行存款中定期存款占全部存款的比例 
通过分析性复核，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。审查长期定期存款或限定用途的存款．查明其所有权。 
  
三．核证银行存款收支的截止日期 
资产负债表上所列示的银行存款余额．应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款列入资产负债表的情况。例如，年终前未解交银行的收入汇票与支票或在途存款列入了银行存款．提前人账、高估银行存款的错误等。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。可采用以下方法： 
(1)审阅支票(包括汇票等各种票据) 
收人与送存记录．检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期。 
(2)查阅期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前人账的错误。 
(3)查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄去并入账。 
例题：（2004）为测试银行存款截止期的正确性．应审查银行存款收付业务的期间是： 
A．决算日后任意一天 
B．决算日当天 
C．整个审计期间 
D．决算日前后数天 
答案：D  
  
四．抽查银行存款的账面余额及银行存款余额调节表 
 (1)复核企业自编的银行存款余额调节表的步骤与要点： 
取得被审单位保存的银行对账单的副本。确定其数字的准确性；将调节表上余额数与银行存款日记账余额加以核对，确定是否一致；追查截止日期在途存款等未达账项：审查截止日期尚未提现的大额支票。 
(2)自行独立编制银行存款调节表的步骤与要点： 
首先要求被审计单位会计人员将银行存款收付凭证全部登记入账。并结出余额；向银行询证期末银行存款余额，索取银行对账单：将银行对账单与日记账和总分类账上的余额加以核对。然后调节未达账项并审阅企业编制的银行存款调节表。对于对账单与银行存款账余额不一致的情况，不仅要调节未达账项．而且要注意有无账务处理上的差错。审计人员应重点检查银行已收企业未收和银行已付企业未付的未达账项。对于此类业务。还应注意被审计单位自编的调节表是否进行了调节。最后．审计人员应自行编制银行存款余额调节表。证实银行存款账与对账单是否一致．同时便于对有关收付业务合法性作进一步审查。 
  
  例题：（2005）在对银行存款账面余额进行审查时，为了保证审计独立性，审计人员不能自行编制银行存款余额调节表，只能复核企业编制的银行存款余额调节表。 
答案：× 
  
 五．询证(函证)银行存款余额 
通过询证。查明被审计单位银行存款、借款等款项的真实性、合法性和入账完整性。 
  
六．检查一年以上的定期存款或限定用途的存款 
一年以上的定期存款或限定用途的银行存款，不属于流动资产，应列入其他资产项下。对此。审计人员应查明情况，作出相应记录。 
  
例题：（2003）如果被审计单位将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，则说明存在提前入账。高估银行存款的错误。 
答案：√

责任编辑：虫虫