1．外埠存款：企业到外地进行采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
2．银行汇票：出票银行签发的，见票时无条件支付实际结算金额。作帐依据：银行汇票存款申请书存根联。
3．银行本票：银行签发的，见票时无条件支付确定的金额。作帐依据：银行本票存款申请书存根联。
4．信用证保证金存款：企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。作帐依据：银行退回的进帐单第一联。
5．信用卡
6．存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
7．账务处理
 
四、外币资金
1．外币资金的记账方法
2．汇兑损益的会计处理
（1）发生时：可按业务发生当日的市场汇率，也可按业务发生月份的月初市场汇率。
（2）月末，按月末市场汇率折合为记账本位币。二者差额做汇兑损益处理。
（3）汇兑损益的会计处理原则：
①为构建固定资产而借入的外币专门借款所发生的汇兑损益，在固定资产达到预定可使用状态之前，记入固定资产价值。
②筹建期间发生的除为构建固定资产以外的汇兑损益，记入长期待摊费用。
③接受外币投资发生的汇兑损益，记入资本公积。
④其他情况，记入当期损益（财务费用）。
 
104页例题解析辅助图：用丁字帐一目了然
【例题】某企业8月末“银行存款（美元户）”账户余额为75万美元，“应付账款（美元户）”账户贷方余额为25万美元；9月份上述帐户没有发生业务。8月末和9月末人民币与美元的市场汇率分别为1：8.25和1：8.21。则9月份发生的汇兑损益（人民币）是（ ）。（2003年真题单选题）
A．汇兑收益4万元
B．汇兑收益2万元
C．汇兑损失4万元
D．汇兑损失2万元
【答案】D
【解析】75（8.21-8.25）-25(8.21-8.25)=-2 

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