武昌造船厂审计处在2005年工作中围绕提高审计人员业务素质，在审计工作中积极拓展内审领域，加强与二级单位沟通，将审计建议作为本部门服务产品向二级单位积极推销，为增加企业价值服务。2005年完成审计报告 42份。完成经济责任审计23项，完成管理审计14项，完成内部控制审计15项。完成财务收支审计8项，完成基建审计1项。今年1-10月份促进各工厂增收节支4,388．53万元，提出审计建议118项。
    一、坚持理论学习，不断提高内审人员素质
    坚持理论学习，加强内审队伍建设，是实现内审工作有效进行的前提。现代审计的内容较之原来有了许多改变，审计目标对审计人员的素质提出了更高要求，审计范围比原来扩大了许多。从传统的财务收支审计到以内控制度为基础的现代审计，内审工作者在不断转换角色以适应企业管理发展的需要。审计处在新的形势下，为了更好的提高审计人员的业务素质，他们更加注重组织审计人员报考注册会计师、注册税务师、国际注册审计师等方面的学习，在学习中不断充实完善自己。使自学风气蔚然成风。
    根据审计署颁布的(内部审计人员管理办法)规定，从2003年起内部审计人员实行持证上岗制度。内部审计人员必须在一年内完成规定的学时教育，通过相关年检，才能继续持证上岗。2005年审计处按照本单位的职工后续教育计划，结合武船重工集团公司审计部要求和安排，在处领导支持下，实施了职工后续教育。职工先后参加了中国内部审计协会和集团公司组织的企业风险防范、新会计制度实施后审计方法的变化、经济责任审计、中央企业内部审计管理、基本建设投资审计、新的内部审计准则等学习，参加了国资委和国家会计学院组织的审计领导岗位培训。通过系统性、规范化的学习，审计人员观念发生了较大转变，对内部审计的认识山感性上升到理性，业务素质和理论素质普遍得到提高。目前审计处已完成2005年职工教育计划。
    审计处在不断学习进取的同时，还非常注重审计理论研究，2005年审计处成员通过理论学习与审计实践，写出了《现代企业风险管理要素及过程》、《企业开展经济效益的主要途径》、《论内部审计在企业风险管理中的责任和作用》等9篇管理审计论文。这些论文有的先后被中国内审协会和省内审协会评奖，有的被有关杂志上利用。
    二、拓展内审领域，在创新中不断提高内审质量和管理水平
    现代审计内容在传统审计的基础上增加了许多新的内容，与企业的经济效益、企业的管理结合得更为紧密。2005年审计处结合现代审计特点和企业管理现实，在工厂24个单位中开展了经济责任审计，内控制度审计，经济效益审计，财务收支审计，专项审计。在这些审计项目中，审计人员的目光不仅仅放在日常的财务收支帐薄上，而是根据现代管理审计要求，将各二级单位履行经济责任职责、经营开发项目、利润盈亏、单船目标成本管理、内部控制制度、审价管理职责结合起来，促进二级单位加强管理，提高本单位管理效益和效率，同时拓展了审计领域。现在审计人员的审计范围不仅仅是一般性的财务收支，而是涉及到企业的内部控制、目标管理、经济责任制过程管理、工厂环境管理体系运行、外协外包审价、经营实体撤并、经济业务鉴定、采购成本控制、新型船舶目标成本过程控制、基建工程管理效率等，审计较好地逐步实现由传统审计向现代审计的角色转换。
    一是开展对单船、单项工程经济效益审计的调研。审计调研活动是强化企业内部管理，防范企业经营风险的一项重要举措。因此审计处每年年初都要根据风险导向审计理论和重要性原则，认真选择了被调研单位。在2005年6-8月份别对某分厂高新工程产品—拖轮和某事业部三峡三期工程进行的经济效益审计调研中。审计处本着为企业“增加价值”的宗旨，将审计重点放在帮助分析成本盈亏原因，提高二级单位单项产品经济效益的环节上，帮助二级单位发现管理环节中存在的问题，提出审计改进建议，促进二级单位对成本管理环节自我控制能力的提高。在审计过程中审计人员对财务成本核算的真实性进行了重点抽样。对其中存在的问题与分厂、事业部领导和经营、财务人员进行探讨沟通。对影响单船、单项工程经济效益的原因如周期、设计、工艺、管理等因素进行剖析，运用责任审计方法，划分责任单位的应负责任。运用责任审计方式进行成本审计，较好地落实了成本管理中各单位的责任，促进了成本各个控制环节的改进。将成本管理由制造成本推进到采购成本、报价成本、直到成本管理源头设计成本。使企业对设计成本的重要性有了进一步认识，审计提供的资料表明了设计成本必须与目标成本结合起来，才能更好发挥目标管理和责任管理的作用，推进企业成本管理的深入开展。审计处在这方面所做的工作有效地推进了企业成本管理进程。此外，审计处还积极参与了船舶中间产品成本新课题的研究，并成为主要骨干。审计人员在调查过程中突破性地逐步与设计主管人员在成本管理上达成共识，把对设计成本的认识第一次写入了具有前沿性的成本管理的研究论文中，得到企业集团分管民船技术的总工程师和集团“转模”小组的肯定。  
    二是开展后续审计追踪调查。审计处认为：企业经营随时可能遇到各种风险。应收帐款的风险在经营管理中最常见。2005年随着新会计制度的实施，对应收帐款坏帐的计提比例比以往有较大增加，给二级单位当期损益带来较大冲击。二级单位要重视应收帐款的管理，防范应收帐款的风险，在市场经济浪潮中，树立风险意识，要从合同谈判开始对风险加以预防，在过程中实施监督防范措施，将风险降低到可以接受的范围内。2004年4月中旬，集团公司调整结构，将二十四分厂与二十五分厂合并。在对二十四分厂进行合并前审计时，审计结果是2004年底原二十四分厂效益指标为负数，遗留的应收帐款有90多万元，这笔款项是多年来积累下来的，基本上届于“死帐”。审计处提出了加强对这笔应收款项管理和追收的建议，得到新单位领导的大力支持。今年8月份审计处成员走进了动力分厂开展了后续审计调研。审计处发现该分厂对审计建议真正落实到位，在一年多时间里，该单位采取积极措施，责任到人展开清欠，到目前已收回近60多万元欠款。
    今年9月份，审计处对某分厂在制产品成本管理进行了审计调研。审计发现该单位个别产品生产节点由于各种原因无法保证，有新产品完工后资金收不回，目前该单位正在通过法律手段进行解决资金回收问题。针对此类问题审计处与有关部门进行了沟通和调研，提出了审计建议，包括加强成本奖惩力度，责任落实到人；企业对新产品的开发要建立一套论证制度，对建造过程中的可能风险进行评估，制定应付风险预案，提高防范、降低、转移风险的能力。该建议得到企业领导和部门领导的重视，总会计师专门要求该单位重视对风险的管理，抓紧落实某产品后续加帐工作，提高在建产品生产进度，对风险制定周密防范措施。
    三是开展了对企业环境体系的管理审计。这是继去年开展保证体系审计后审计处的又一次较大管理审计项目。也是审计方法的一次创新。这里没有财务数据，但有许多与环境有关的记录，这里没有成本计算帐薄，但有工厂对环境的管理和投入的效率和效果。审计底稿记录就是对管理的一种验证。在我们的审计日记中是这样记录的：
    11月22日下午，审计人员来到安技处，按照年度审计计划，对企业环境管理体系运行成效进行审计调研。在调研前，审计人员认真学习了有关环境体系文件，对企业开展的环境体系运行情况进行了初步了解。安技处向审计人员介绍了近年来工厂环境管理体系运行情况和成效。审计人员抽样查证了学习、整改、措施、预防等记录。其后，审计人员还到分厂、事业部对有关环境管理整改事项的落实做实地调研。对查证的情况，审计人员都做了审计底稿记录。
    工厂2003年4月起建立实施了环境管理体系，成立了领导小组，制定了EMS实施计划。在实施过程中安技处组织了对全厂各级人员包括特殊工种人员的培训。2003年9月—2004年6月，培训三级以上干部440余人，对涂装、酸洗、锅炉、化学品库房等11个环境重要岗位进行培训人数达234人。2005年1-6月对全厂电焊工、电工、厂内车辆驾驶员等与环境有关的工种进行了环境宣贯，培训人数达1545人。对外包工、外用工进行不定期环保教育培训475人。对进厂大学生进行环境宣贯等。通过宣传、培训工作，将环境管理体系思想传达到三级以上管理干部和与环境有关的各工种。
    安技处2004年-2005年先后组织了两次环境管理体系内审，共发现轻微不符合项19项，观察项220项，达到预定审核目的。并对存在的问题进行追踪整改，制定预防措施，得到企业各单位的积极支持。确保了体系有效运行。 2004年-2005年企业再次组织的环境管理体系管理评审中，提出了15项存在的主要问题。对管理评审提出的问题进行了整改，提出预防措施要求。2004年制定了5项环境管理方案，包括减少锅炉烟尘、二氧化硫的排放；减少酸雾的排放，使电镀废水经过处理达标排放；对电镀废水和电镀处理污泥进行无害化处理；减少水资源浪费，开展水平衡测试；提高变压器负载率和电机电能利用率等均己完成。2005年5项管理方案中二分厂水网改造工程提前完工，较以往每月节水5000吨，一年至少节约8万元。一分厂老污染源燃煤锻造加热炉已拆除，新建完整件涂装车间；拆除一分厂锅炉房；舰船部涂装车间空压机系统节点器应用测度效果分析，节电率达10．43％等。
    四是加强与被审单位的理解和沟通。现代内部审计观念的核心是：审计人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题，并将所提建议当作本部门的服务产品向二级单位积极推销。在2005年的审计实践中，审计处正是努力去这样做。在做审计项目时，审计处强调的是审计人员要善于总结二级单位的经验，善于发现二级单位不易发现的管理上的问题，更要为发现出来的问题积极出主意，找出解决的办法，不断提高审计建议质量，并将审计建议当作本单位服务产品向二级单位和其他职能处室推销。在2005年审计过程中，审计处发现的管理中存在的问题，与二级单位和处室领导主动沟涌，提出改进办法和意见，并提出今后加强完善的建议。如在某单位审计时，审计处对该单位帐务处理不规范提出了审计建议，对某项资金的使用不规范提出了改进建议，对一些内部控制制度的不完善提出完善办法。对一些单位挂帐的实效性提出改进建议，对某些可能存在风险的事项及时提出预警和改进建议。审计处特别注重对过程中的改进建议的提出，有些涉及到制度建立和完善的事项，审计处作为长期建议留待二级单位领导逐步完善解决。审计处对提出的审计建议是审计人员根据发现出来的问题进行归纳、反复斟酌提升，在征求二级单位意见后慎重提出的。当一项审计建议提出时，审计人员就像是推出自己生产的产品一样，看得非常认真。他们期待着自己的产品能为二级单位完善制度管理、提高生产效率、增加经济效益服务。审计处的许多建议得到二级单位和处室领导的理解和支持，在加强沟通的基础上，审计处找到了工作的支点。
    三、开展风险导向审计
    近年来审计处结合企业实际，开展了风险导向审计取得成效。通过开展内部控制审计，纠正了一些不合法不合规的行为。使我们认识到，风险导向审计是在审计工作中以风险为导向，对审计过程中的风险进行充分评估，将大部分审计资源分配给高风险领域，以降低审计风险，提高审计效率和效果的行之有效的审计方式，它体现了内部审计的发展方向。为了将 这项审计工作做得更好，在实际工作中审计处做到以下几点：
    1、制定审计计划前，进行充分的风险识别和评估，确定重点审计领域。
    2、在审计过程中实施分析性程序，识别潜在风险领域。
    3、充分了解和测试被审单位内部控制，评估控制风险。 
    将审计资源主要分配给固有风险和控制风险较高的领域是风险导向审计思想的核心。用数学模型来表达这一思想是：计划的检查风险：可接受的审计风险÷固有风险评估水平×控制风险的评估水平。开展风险导向审计的意义是：1、企业经营环境的日益复杂增加了错误和舞弊的可能性，传统的审计方法容易导致审计失败。2、与程序导向审计相比，风险导向有两个优点：第一，程序导向审计不顾审计风险的不同水平，而用标准的审计程序表，会导致对低风险审计过度，对高风险领域审计不足。第二，风险导向审计能集中审计资源于高风险领域，大大降低了不能发现错误和舞弊的概率。所以，审计处在审计过程中注重了解单位人事政策、组织结构和内部制度建立执行等，这与传统的帐务审计已经有很大区别。风险导向审计给管理带来很大收效，审计处在审计过程中提示二级单位预防经营财务风险，或减少风险损失，提出有效对策供二级单位参考，大大增强二级单位对风险的重视和预防意识，提高对风险的防范能力。在审计实际工作中，审让处通过建议、报告、提示、座谈、交流等方式达到与二级单位的沟通，共同提高对风险的防范水平。
    四、加强与被审单位的沟通，营造良好的审计环境
现代审计强调了审计沟通的重要性。以前审计没有重视这方面的问题，现在内部审计准则强调审计人员沟通的能力。在实践中我们也体会到沟通带来的益处，就是将审计变成一项人人都能够理解的工作，而不是对立工作，在良好的沟通氛围内，被审单位能够主动接受意见和建议，促进审计工作的开展。同时在与被审单位沟通中我们可以避免审计的主观性和片面的看法，更好地做到客观、公正评价被审单位，有利于审计建议得到被审单位接受，被审单位也能积极支持本单位内部控制管理，促进单位管理效益和效率的提高。例如对一些库存物资管理较好的单位，对一些内控制度执行较好的单位，对一些管理严格的单位，对一些应收款管理到位的单位等，审计处在积极鼓励的同时，并指出需要加强的地方，指明努力的方向。这种引导式的审计方法在审计中起到很好的作用，收到积极成效。在与二级单位的审计交换意见过程中，审计处做到积极主动，以诚相待，良好的工作态度得到二级单位的好评，审计工作环境得到极大改善，对审计的理解和支持的人越来越多，营造了良好的审计氛围。

责任编辑：虫虫