⑥本月应交所得税=[（900000+30000+70000）-（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）]×33%=320000×33%=105600元

   借：所得税105600

      贷：应交税金——应交所得税105600

   （2）编制利润表

   利润表

   2001年度

[解析]本题综合考察涉及收入、费用和利润章节中收入核算和会计报表章节中利润表的编制。业务涉及销售商品收到商业汇票、委托代销商品、分期收款销售、计算应交所得等内容。一定要注意对每个知识点都要熟练把握。

2、甲企业2003年12月31日的有关资料如下：

   （1）科目余额表（单位：元）：

（2）债权债务明细科目余额：

   应收账款明细资料如下：

   应收账款－A公司 借方余额100000元

   应收账款－B公司 贷方余额20000元

   预付账款明细资料如下：

   预付账款－C公司 借方余额20000元

   预付账款－D公司 贷方余额50000元

   应付账款明细资料如下：

   应付账款－E公司 贷方余额100000元

   应付账款－F公司 借方余额30000元

   预收账款明细资料如下：

   预收账款－G公司 贷方余额40000元

   预收账款－H公司 借方余额30000元

   （3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：

   ①从工商银行借入30000元（本利和），期限从2002年6月1日至2004年6月1日。

   ②从建设银行借入50000元（本利和），期限从2003年8月1日至2005年8月1日。

  要求：编制甲企业2003年12月31日的资产负债表。 (2004年)

   [答案]

   资产负债表

   编制单位：甲企业 2003年12月31日 单位：元

[解析]相关数字计算过程如下：

   资产类：

   货币资金：10000＋57000＝67000（元）

   应收账款：100000＋30000－5000＝125000（元）

   （应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除坏账准备科目余额后填列）

   预付账款：20000＋30000＝50000（元）（预付账款项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）

   存货：70000＋10000＋90000－55000＋100000＝215000（元）

   待摊费用：1000＋1000＝2000（元）（预提费用借方余额在“待摊费用”项目中反映）

   应付账款：100000＋50000＝150000（元）（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）

   预收账款：40000＋20000＝60000（元）（预收账款项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）

   一年内到期的长期负债：30000【从资料（3）分析，①属于一年内到期的长期负债】

   长期借款：80000－30000＝50000（元）（扣除一年内到期的负债）

3、乙企业属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用7％的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

2004年12月份乙公司发生如下经济业务：

   （1） 销售商品一批，增值税专用发票上注明售价50万元，增值税8.5万元。款项已收到并存入银行，该批商品的实际成本为37.5万元。

   （2） 本月发生应付工资176万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，福利部门人员工资2万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。

   （3） 本月摊销自用无形资产成本64万元。

   （4） 本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。

   （5） 该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为33％。假定该公司本年无纳税调整事项。

   要求：

   （1） 编制乙公司2004年12月份业务（1）至（4）相关的会计分录。

   （2） 编制乙公司2004年度利润表（利润表见答题纸）

   （3） 编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。

   （“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，[答案]中的金额单位用万元表示）（2005年）

   [答案]

   （1）

   借：银行存款 58.5

      贷：主营业务收入 50

          应交税金－应交增值税（销项税额）8.5

   借：主营业务成本 37.5

      贷：库存商品 37.5

   借：生产成本　120

       制造费用 10

       管理费用 14

       应付福利费 2

       营业费用 30

      贷：应付工资 176

   借：管理费用－无形资产摊销 64

      贷：无形资产 64

   借：主营业务税金及附加 5.5

      贷：应交税金－应交城市维护建设税 5

          其他应交款－应交教育费附加 0.5

   （2）利润表如下：

（3）

   借：所得税

      贷：应交税金－应交所得税

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