（四）综合题

　　1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。

　　商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：

　　（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。

　　（2）委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。

　　（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。

　　（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。

　　（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：

　　（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

　　要求：

　　（1）编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。

　　（2）编制甲公司6月份的利润表（利润表见答题纸）。（2003年）

　　[答案]

　　（1）编制会计分录

　　①销售商品：

　　借：应收票据702000

　　贷：主营业务收入600000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）102000

　　结转成本：

　　借：主营业务成本350000

　　贷：库存商品350000

　　②交付B公司委托代销的商品时：

　　借：委托代销商品250000

　　贷：库存商品250000

　　③收到B公司交来的代销清单时：

　　借：应收账款234000

　　贷：主营业务收入200000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）34000

　　借：营业费用10000

　　贷：应收账款10000

　　借：主营业务成本125000

　　贷：委托代销商品125000

　　④分期收款方式销售商品时：

　　借：分期收款发出商品300000

　　贷：库存商品300000

　　⑤第一次收取货款：

　　借：银行存款117000

　　贷：主营业务收入100000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）17000

　　同时结转已收款商品成本300000/500000×100000=60000元

　　借：主营业务成本60000

　　贷：分期收款发出商品60000

　　⑥本月应交所得税=[（900000+30000+70000）-（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）]×33%=320000×33%=105600元

　　借：所得税105600

　　贷：应交税金——应交所得税105600

　（2）编制利润表

　　利润表

　　2001年度

　　2、甲企业2003年12月31日的有关资料如下：

　　（1）科目余额表（单位：元）：

　　（2）债权债务明细科目余额：

　　应收账款明细资料如下：

　　应收账款－A公司 借方余额100000元

　　应收账款－B公司 贷方余额20000元

　　预付账款明细资料如下：

　　预付账款－C公司 借方余额20000元

　　预付账款－D公司 贷方余额50000元

　　应付账款明细资料如下：

　　应付账款－E公司 贷方余额100000元

　　应付账款－F公司 借方余额30000元

　　预收账款明细资料如下：

　　预收账款－G公司 贷方余额40000元

　　预收账款－H公司 借方余额30000元

　　（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：

　　①从工商银行借入30000元（本利和），期限从2002年6月1日至2004年6月1日。

　　②从建设银行借入50000元（本利和），期限从2003年8月1日至2005年8月1日。

　　要求：编制甲企业2003年12月31日的资产负债表。 (2004年)

　　〔答案〕

　　资产负债表

　　编制单位：甲企业 2003年12月31日 单位：元

　　需要特别计算的项目，计算过程如下：

　　资产类：

　　货币资金：10000＋57000＝67000（元）

　　应收账款：100000＋30000－5000＝125000（元）

　　（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除坏账准备科目余额后填列）

　　预付账款：20000＋30000＝50000（元）（预付账款项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）

　　存货：70000＋10000＋90000－55000＋100000＝215000（元）

　　待摊费用：1000＋1000＝2000（元）（预提费用借方余额在“待摊费用”项目中反映）

　　应付账款：100000＋50000＝150000（元）（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）

　　预收账款：40000＋20000＝60000（元）（预收账款项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）

　　一年内到期的长期负债：30000【从资料（3）分析，①属于一年内到期的长期负债】

　　长期借款：80000－30000＝50000（元）（扣除一年内到期的负债）

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