[解析]企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。计算交纳的营业税借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
（二）多项选择题
1、下列各项支出，应在企业应付福利费中列支的有（ ）。（2001年）
A．职工因工负伤赴外地就医路费
B．企业医务人员的工资
C．离退休人员的退休金
D．离退休人员的医药费
[答案]AB
[解析]见教材第246页。
2、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（ ）。（2002年）
A．营业费用
B．财务费用
C．在建工程
D．长期待摊费用
[答案]BCD
[解析]企业在筹建期间取得的长期借款所发生的利息支出，一般借记“长期待摊费用”科目；企业在正常生产经营期间取得的专门长期借款所发生的利息支出，在固定资产达到预计使用状态前，一般借记“在建工程”科目，在固定资产达到预计使用状态后，一般借记“财务费用”科目；企业在正常生产经营期间取得的非专门长期借款所发生的利息支出，一般借记“财务费用”科目。
3、下列税金，应计入企业固定资产价值的有（ ）。（2003年）
A．房产税
B．车船使用税
C．车辆购置税
D．购入固定资产交纳的契税
[答案]CD
[解析]固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。
4、下列各项，应通过“应交税金——未交增值税”科目核算的有（ ）。（2003年）
A．本月上交本月的应交增值税
B．本月上交上期的应交未交增值税
C．结转本月应交未交的增值税
D．结转本月多交的增值税
[答案]BCD
[解析]月份终了，企业应将本月应交未交增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目；将本月多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目；下月实际交纳时应通过“应交税金——未交增值税”科目核算。
5、企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有（ ）（2004年）
A应付债券的利息
B短期借款的利息
C带息应付票据的利息
D筹建期间的长期借款利息
[答案]ABC
[解析]筹建期间的长期借款利息应计入长期待摊费用。
（三）判断题
1、企业长期借款所发生的利息支出，应在实际支付时计入在建工程成本或计入当期损益。（ ）（2001年）
[答案]×
[解析]应在期末计提时计入在建工程成本或计入当期损益。
2、企业为取得固定资产而交纳的契税，应计入资产入账价值。（ ）（2002年）
[答案]√
[解析]固定资产的入账价值中也包括为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税和车辆购置税。
3、负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（ ）（2004年）
[答案]√
（四）计算分析题
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。2004年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税额为13600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
（3）在建工程领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
（4）盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元
（5）用银行存款30000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税5000元。
（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
要求：
编制上述业务的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）
（答案中的金额单位用元表示）（2004年）
【答案】
（1）购入原材料
借：原材料 80000
应交税金—应交增值税（进项税额） 13600
贷：银行存款 93600
（2）销售商品
借：应收票据 234000
贷；主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税额） 34000
（3）在建工程领用生产用库存原材料
借：在建工程 11700
贷：原材料 10000
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1700
（4）盘亏原材料
借；待处理财产损益 4680
贷：原材料 4000
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 680
（5）缴纳增值税
借：应交税金—未交增值税 5000
应交税金—应交增值税（已交税金） 25000
贷；银行存款 30000
（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
借：应交税金—未交增值税 2220
贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） 2220
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