10、企业核算收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有（ ）。
A．投资收益
B．短期投资
C．应收股利
D．银行存款
[答案]BCD
[解析]短期投资只有在出售时才会涉及到投资收益的核算，在宣告股利时不做账务处理，收到短期投资的现金股利时做的账务处理是：
借：银行存款
   贷：应收股利或短期投资
投资当年就分回股利的冲减短期投资成本

11、业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（ ）。
A．管理费用
B．营业外收入
C．营业外支出
D．长期待摊费用
[答案]BCD
[解析]企业结转固定资产清理净损益时可能涉及的会计科目有：营业外收入或营业外支出。特殊情况下，例如是属于筹建期间的，应计入“长期待摊费用”。

12、业在采用备抵法核算坏账损失时，估计坏账损失的方法有（ ）。
A．账龄分析法
B．个别认定法
C．销货百分比法
D．应收款项余额百分比法
[答案]ABCD
[解析]教材P136页。注意个别认定法也是坏账损失估计方法之一

（三）判断题

1、会计期末，企业对持有的到期一次还本付息的长期债券计提的利息应增加长期债券投资的账面价值，而对持有的分期付息的长期债券计提的利息应计入应收利息。（ ）（2003年）
[答案]√
[解析]如果企业持有一次还本付息的债券，计提应计利息时，一方面增加投资的账面价值，另一方面增加投资收益；如果企业持有分期付息的债券，期末计提利息时，一方面增加应收利息，另一方面增加投资收益
2、企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项就计入“在建工程”科目，其属于非流动资产项目。
3、在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入管理费用，并冲销相应的应收账款。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应冲销相应的坏账准备和应收账款。
4、企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，应全部计入投资收益。（ ）（2004年）
[答案]×
[解析] 企业在长期股权投资持有期间所确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。
5、无形资产成本在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销（ ）（2005年）
[答案] √
[解析]这是05年考试用书中新增的内容，一定要掌握

（四）计算分析题

1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司，为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30。
要求：
（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。（2003年）
[答案]（1）甲公司销售商品时的会计分录：
借：应收账款 2016000 贷：营业务收入 1800000
应交税金－应交增值税（销项税额） 306000
（2）①假定乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司编制的会计分录：
借：银行存款 2070000
    财务费用 36000
   贷：应收账款 2106000
②假定乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司编制的会计分录：
借：银行存款 2088000
    财务费用 18000
   贷：应收账款 2106000
③假定乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司编制的会计分录：
借：银行存款 2106000
   贷：应收账款 2106000
[解析]本题关键是要掌握现金折扣的不同条件下日期的计算，并要掌握商品销售的会计分录

2、甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。2003年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：
（1）3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。
（2）5日，发出材料80公斤。
（3）7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。
（4）12日，发出A材料130公斤。
（5）20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。
（6）25日，发出A材料30公斤。
要求：根据上述资料，计算A材料
（1）5日发出的成本；
（2）12日发出的成本；
（3）25日发出的成本；
（4）期末结存的成本。（2003年）
[答案]
（1）5日发出的成本＝80×100＝8000（元）
（2）12日发出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）
（3）25日发出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）
（4）期末结存的成本＝60×110＝6600（元）
[解析]本题考察点在于存货发出的计价方法，要对五种存货计价方法区分及进行运用。

3、甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。2000年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100000元，增值税17000元，另支付运输费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元，假定不考虑固定资产减值因素。
要求：
（1）编制甲公司购入设备时的会计分录。
（2）分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额。
（3）编制甲公司2001年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年未计提一次）。 （2003年）
[答案]
（1）编制甲公司购入设备时的会计分录
固定资产的入账价值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）
借：固定资产 120000
   贷：银行存款 120000
（2）分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额
该机器设备于2000年12月20日购入，当月增加当月不提折旧，从下月起开始计提折旧。
2001年度应计提的折旧＝120000×2÷5＝48000（元）
2002年度应计提的折旧＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）
2003年度应计提的折旧＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）
2004年度应计提的折旧＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）
（3）编制甲公司2001年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年末计提一次）。
借：制造费用 48000
   贷：累计折旧 48000
[解析]本题最主要的是理解双倍余额递减法的运用。要注意的是在运用双倍余额递减法时，在最后二年应用账面净值减去净残值的余额平均摊销。

4、甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备余额为150 000元。2003年度，甲企业发生了如下相关业务：
（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。
（2）因某客户破产，该客户所欠货款10 000元不能收回，确认为坏账损失。
（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。
（4）收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。
要求：
（1）编制2003年度确认坏账损失的会计分录。
（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
（3）计算2003年末“坏账准备”科目余额
（4）编制2003年末计提坏账准备的会计分录。（2004年）
答案：
（1）确认坏账损失
借：坏账准备 10000
   贷：应收账款 10000
（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
借：应收账款 8000
   贷：坏账准备 8000
借：银行存款 8000
   贷：应收账款 8000
（3）“坏账准备”科目的余额
=（3000000+5000000+850000—10000+8000—8000—4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）

（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242000—（150000—10000+8000）=94000（元）。
借：管理费用 94000
   贷：坏账准备 94000
[解析]本题主要考察坏账准备的计算。其中第（3）笔分录中5000000和850000是业务（1）中发生的应收账款：4000000是业务（4）中的应收款项收回

5、乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：
（1）2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元，3月末库存商品实际成本为400万元。
（2）2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。
（3）2004年4月份实现商品销售收入300万元。
（4）2004年5月份实现商品销售收入500万元。
（5）假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
要求：根据上述资料计算：
（1）计算乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率。
（2）分别计算乙公司甲类商品2004年4月份、5月份、6月份商品销售成本。
（答案中的金额单位用万元表示）（2005年）
〔答案〕
（1）甲类商品第一季度的实际毛利率＝

（2）①甲类商品2004年4月份的商品销售成本＝300×（1－15％）＝255（万元）②甲类商品2004年5月份的商品销售成本＝500×（1－15％）＝425（万元）
③甲类商品2004年6月份的商品销售成本＝400＋800－420－（255＋425）＝180（万元）
〔解析〕本题的关键在于毛利率法的运用。先要确定毛利率，再据以计算出销售毛利。只要这两步做对了，那最后的结果就是简单的加减计算了。

6、甲公司2004年3月份固定资产增减业务如下：
（1）购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元，预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。该设备2005年4月份工作量为4000小时。
（2）厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧，该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。
（3）公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。
假定2004年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。
要求：
（1）计算甲公司2004年4月份应计提的折旧额。
（2）编制甲公司2004年4月份计提折旧的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）（2005年）
〔答案〕
（1）计算甲公司2004年4月份应计提的折旧额。
设备月折旧额＝

×4000＝1.1（万元）

办公楼月折旧额＝ /12＝2.5（万元）
2004年4月份应计提固定资产折旧额＝1.1＋2.5＝3.6（万元）
（2）会计分录
借：制造费用 1.1
    管理费用 2.5
   贷：累计折旧 3.6
或：
借：制造费用 1.1
   贷：累计折旧 1.1
借：制造费用 2.5
   贷：累计折旧 2.5
〔解析〕固定资产折旧历年是考的重点，特别是加速折旧法。本题考察的是将工作量折旧法和平均年限法结合的情况。

（五）综合题

1、甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：
（1）2000年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股。占乙公司股份的25%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均收银行存款支付（假定在取得投资时未发生股权投资差额）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）2000年度，乙公司实现净利润2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派现金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的现金股利（不考虑相关税费）。
（6）2001年度，乙公司发生亏损200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元（假定不考虑相关税费；甲公司售出部分股票后，仍能对乙公司财务与经营政策产生重大影响）。
要求：假定不考虑长期投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录（“长期股权投资”科目，要求写出明细科目及专栏）。（2003年）
[答案]
（1）2000年1月7日购入股票成本为：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元
应收股利＝1000000×0.2＝200000元
借：长期股权投资——股票投资（投资成本） 7810000
    应收股利 200000
   贷：银行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的现金股利
借：银行存款 200000
   贷：应收股利 200000
（3）2000年乙公司实现净利润，甲公司应享有
2000000×25%＝500000元
借：长期股权投资——股票投资（损益调整） 500000
   贷：投资收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派的现金股利
甲公司应分得股利1000000×0.10＝100000元
借：应收股利 100000
   贷：长期股权投资——股票投资（损益调整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利
借：银行存款 100000
   贷：应收股利 100000
（6）2001年度，乙公司发生亏损，甲公司应承担200000×25%＝50000元
借：投资收益 50000
   贷：长期股权投资——股票投资（损益调整） 50000
（7）2002年1月7日，转让部分股票可获得价款100000×10＝1000000元
转让应分摊的损益调整为（500000-100000-50000）/100万股×10万股＝35000元
转让应分摊的投资成本为7810000/1000000股×100000股＝781000元
借：银行存款 1000000
   贷：长期股权投资——股票投资（投资成本） 781000
       长期股权投资——股票投资（损益调整） 35000
       投资收益 184000
[解析]本题是考察长期股权投资的相关业务。注意从题意中可知，本题应运用权益法（05教材已将其删除），而不是运用成本法。
3、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证，市场上该类专用设备的价格为100万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。
（2）在安装上述专用设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增值税进项税额为1.7万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为4.8万元。
（3）2000年12月15日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。
（4）该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。
（5）2003年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款90万元存入银行。
假定甲企业在接受损赠及出售该项专用设备时不考虑所得税等相关税费。
要求：
（1） 编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。
（2） 编制甲企业安装专用设备的会计分备。
（3） 编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。
（4） 计算甲企业的该项专用设备2001年和2002年应计提的折旧额。
（5） 编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。
（答案中的金额单位均用万元表示；“资本公积”科目要求写出二级明细科目；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）（2004年）
【答案】
（1）
借：在建工程100
   贷：待转资产价值100
借：待转资产价值100
   贷：资产公积－接受捐赠非现金资产准备
注：按照现行规定且考虑接受捐赠的所得税因素（假设所得税率为33％），则应为
借：在建工程 100
   贷：待转资产价值 100
借：待转资产价值 100
   贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备 76
       应交税金——应交所得税 33
（2）
借：在建工程 11.7
   贷：原材料 10
       应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1.7
借：在建工程 48.5
   贷：库存商品 40
       应交税金—应交增值税（销项税额） 8.5 (50×17%)
借：在建工程 19.8
   贷：应付工资 15
       银行存款 4.8
（3）
借：固定资产 180
   贷：在建工程 180
（4）2001年应计提的折旧额=180×（1—5%）×5/15=57（万元）
2002年应计提的折旧额=180×（1—5%）×4/15=45.6（万元）
（5）2003年12月出售固定资产，2003年应计提固定资产折旧为：180×（1—5%）×3/15=34.2万元
借：固定资产清理 43.2
    累计折旧 136.8
   贷：固定资产 180
借：银行存款 90
   贷：固定资产清理 90
借：固定资产清理 46.8
   贷：营业外收入 46.8
借：资本公积—接受损赠非现金资产准备 100
   贷：资本公积—其他资本公积 100
注：按照现行规定且考虑接受捐赠的所得税因素（假设所得税率为33％），则应为
借：资本公积—接受捐赠非现金资产准备 76
   贷：资本公积—其他资本公积 76
[解析]本题主要考察接受捐赠非现金资产时的处理，应先计入待转资产价值。此外还考察固定资产处置时的处理。注意理解各个科目的内涵。

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