2.乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：

　　（1） 2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元，3月末库存商品实际成本为400万元。

　　（2）2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。

　　（3）2004年4月份实现商品销售收入300万元。

　　（4）2004年5月份实现商品销售收入500万元。

　　（5）假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。

　　要求：根据上述资料计算下列指标：

　　（1）计算乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率。

　　（2）分别计算乙公司甲类商品2004年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　3.甲公司2004年3月份固定资产增减业务如下：

　　（1） 购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元，预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。该设备2005年4月份工作量为4000小时。

　　（2） 厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。

　　（3） 公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。

　　假定2004年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。

　　要求：

　　（1）计算甲公司2004年4月份应计提的折旧额。

　　（2）编制甲公司2004年4月份计提折旧的会计分录。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　4.甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件（以下简称项目）。2003年3月2日项目开发工作开始，预计2005年2月26日 完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：

　　（1）2003年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。

　　（2）2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。

　　（3）至2004年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。

　　（4）甲公司在2003年、2004年末均能对该项目的结果予以可靠估计。

　　要求：

　　（1）计算甲公司2003年、2004年该项目的完成程度。

　　（2）计算甲公司2003年、2004年该项目确认的收入和费用。

　　（3）编制甲公司2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　五、综合题。

　　1.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定：A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%.有关资料如下：

　　（1）2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：

单位：万元

　　（2） 2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。

　　（3） 2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。

　　要求：

　　（1） 编制甲公司2002年12月31日收到出资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目

　　要求写出明细科目）。

　　（2） 编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出

　　明细科目）。

　　（3）计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。

　　（4）编制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。

　　（5）计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　2.乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

　　2004年12月份乙公司发生如下经济业务：

　　（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元

　　（2） 本月发生应付工资176万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元……厂部管理人员工资14万元，福利部门人员工资2万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。

　　（3）本月摊销自用无形资产成本64万元。

　　（4）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。

　　（5）该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为33%.假定该公司本年无纳税调整事项。

　　要求：

　　（1）编制乙公司2004年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。

　　（2）编制乙公司2004年度利润表（利润表见答题纸第九页）

　　（3）编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。

　　（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

　一、单项选择题。

　　1.「正确答案」C

　　「答案解析」建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中的。

　　2.「正确答案」A

　　「答案解析」管理费用明细账要按多栏式设置。

　　3.「正确答案」B

　　「答案解析」无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。

　　4.「正确答案」A

　　「答案解析」出售材料的收入计入“其他业务收入”科目中，会计所说的收入包括主营业务收入与其他业务收入；B 出售无形资产净收益；计入营业外收入中核算；C 转让固定资产净收益；计入营业外收入核算；D 向购货方收取的增值税销项税额，不属于企业的收入核算的内容，在没有收到时在企业的应收账款中反映，收到时冲减应收账款；所以BCD都不属于企业的收入。

　　5.「正确答案」D

　　「答案解析」自制原始凭证必须有经办人签名或盖章；所以A不正确；

　　外来原始凭证金额错误，必须由原开具单位重新开具，不可以在原始凭证上更正，所以B也不正确；

　　账薄记录金额错误，如果是由于凭证中填写错误造成的，则要使用红字更正法或补充登记法，因此C也是错误的。

　　销售发票上的大写金额分后面不能再加“整”字，所以D是正确的写法。

　　6.「正确答案」C

　　「答案解析」后进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=200×25=5000

　　先进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=200×20=4000

　　因此两种方面计算结果相比较其差额=5000-4000=1000

　　7.「正确答案」D

　　「答案解析」该设备出售净收益=113000-（160000-45000＋3000）=-5000

　　8.「正确答案」A

　　「答案解析」企业因债仅人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入资本公积中核算。

　　9.「正确答案」B

　　「答案解析」印花税是不通过应交税金核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：

　　850+150+70+0.5+120=1190.5

　　10.「正确答案」D

　　「答案解析」一次还本付息的应付债券从发行到2004年底时已经将一年半的利息（即18个月的利息）计提并增加了应付债券的账面价值，所以计算如下：

　　5000×（1＋6%×18/12）=5450

　　11.「正确答案」B

　　「答案解析」A赊销商品会涉及到贷记应交税金科目，属于出题不严谨，所以作为单项选择题要选择最为恰当的，那么B肯定是，所以就选择B.

　　B  赊购商品

　　借：原材料或库存商品

　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　贷：应付账款

　　负债总额增加了，所以B选项是正确的。

　　C  开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；

　　D 用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

　　12.「正确答案」B

　　「答案解析」计算：60×（8.3-8.0）做分录如下：

　　借：银行存款498　　　（60×8.3 ）

　　贷：实收资本  480（60×8.0）

　　资本公积    18

　　13.「正确答案」C

　　「答案解析」A  应付现金股利计入“应付股利”科目核算；

　　B  应交教育费附加通过“其他应交款”科目核算；

　　C  应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；

　　D  应付管理人员工资通过“应付工资”科目核算。

　　14.「正确答案」C

　　「答案解析」企业的留存收益包括两个：盈余公积与未分配利润，所以此题目的答案是38＋32=70万元。

　　15.「正确答案」A

　　「答案解析」应补提的坏账准备=（80×0.5%＋60×2%＋40×3%）-2.6=0.2（万元）。

　　16.「正确答案」B

　　「答案解析」车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入“制造费用”中核算，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付广告费计入营业费用，预提短期借款的利息计入财务费用，支付的劳动保险费计入管理费用中核算，营业费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是30+20+10=60（万元）。

　　17.「正确答案」D

　　「答案解析」已经发出但尚未确认销售收入的商品要做为发出商品核算：

　　借：发出商品

　　贷：库存商品

　　18.「正确答案」A

　　「答案解析」会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。

　　19.「正确答案」D

　　「答案解析」编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。

　　20.「正确答案」C

　　「答案解析」会计人员的记账标记属于记账凭证的要素。

上一页  [1] [2] [3] [4] [5] 下一页

责任编辑：小草