4.
　　「正确答案」2002年：
　　（1）4月1日收到款项
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　50 000
　　   贷：预收账款             　　　　　　　　　50 000
　　（2）12月31日，将发生的成本费用归集，由于成本应在确认收入时结转，对于发生的成本先通过“劳务成本”科目汇集。
　　借：劳务成本　　                        　16 000
　   　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　16 000
　　（3）12月31日按照完工程度确认收入：100 000×40%＝40 000元
　　借：预收账款     　　　　　　　       　40 000
　　    贷：主营业务收入                  　     40 000
　　（4）按照完工程度结转成本：40 000×40%＝16 000元
　　借：主营业务成本             　  　 　　16 000
　　   贷：劳务成本　      　　　　             16 000
　　2003年：
　　（1）12月31日归集发生的成本：34 000-16 000＝18 000元
　　借：劳务成本　　                 　  　18 000
　　   贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 18 000
　　（2）12月31日按照完成工程进度确认收入：100 000×85%-40 000＝45 000元
　　预收方式核算的业务，对于发生的业务先通过预收账款核算，最终再根据预收账款科目余额结清。
　　借：预收账款　　　　　　　　　　　 　　45 000
　　   贷：主营业务收入                　      45 000
　　（3）12月31日相应结转成本：40 000×85%-16 000＝18 000元
　　借：主营业务成本         　　    　　　18 000
　　   贷：劳务成本　　　                    　18 000
　　2004年：
　　（1）12月31日归集发生的成本：41 000-34 000＝7 000元
　　借：劳务成本　　                    　  7 000
　   　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　7 000
　　（2）12月31日确认收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元
　　借：预收账款　　　　　　　　　         15 000
　　   贷：主营业务收入                      　15 000
　　（3）12月31日确认成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元
　　借：主营业务成本            　　　　　  7 000
　　    贷：劳务成本                             7 000
　　在最终结转时根据“预收账款”科目的余额计算，本题中“预收账款”科目数额为：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即应收对方款项50 000元。
　　附加：这道题中如果甲企业不是以软件开发为主营业务，那么题目中的“主营业务收入”科目应当用“其他业务收入”科目代替，相应的“主营业务成本”也用“其他业务支出”科目代替。
　　五、综合题
　　1.
　　「正确答案」    
资产负债表
　　编制单位：甲企业　　　　　　　　　2003年12月31日　　　　　　　　单位：元

项　　　　目金　　额项　　　目金　　额
资　产　负债和所有者权益　
流动资产：　流动负债：　
货币资金67 000短期借款10 000
应收票据60 000应付账款150 000
应收账款125 000预收账款60 000
预付账款50 000应付工资-4 000
存货215 000应交税金13 000
待摊费用2 000预提费用0
流动资产合计519 000一年内到期的长期负债30 000
固定资产：　流动负债合计259 000
固定资产原价800 000长期负债：　
减：累计折旧300 000长期借款50 000
固定资产净值500 000负债合计309 000
在建工程40 000所有者权益：　
固定资产合计540 000实收资本500 000
无形资产及其他资产；　盈余公积200 000
无形资产150 000未分配利润200 000
无形资产及其他资产合计150 000所有者权益合计900 000
资产总计1 209 000负债及所有者权益总计1 209 000

　　需要特别计算的项目，计算过程如下：
　　资产类：
　　货币资金：10 000+57 000＝67 000元
　　应收账款：100 000+30 000-5 000＝125 000元
　　（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除坏账准备科目余额后填列）
　　预付账款：20 000+30 000＝50 000元
　　（预付账款项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）
　　存货：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000元
　　待摊费用：1 000+1 000＝2 000元
　　（预提费用借方余额在“待摊费用”项目中反映）
　　应付账款：100 000+50 000＝150 000元
　　（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）
　　预收账款：40 000+20 000＝60 000元
　　（预收账款项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）
　　一年内到期的长期负债：30 000
　　（从资料（3）分析，#1属于一年内到期的长期负债）
　　长期借款：80 000-30 000＝50 000元（扣除一年内到期的负债）
　　2.「正确答案」
　　（1）由于接受捐赠资产需要安装，通过“在建工程”核算，题目中说明了接受捐赠不考虑所得税费用，因此接受捐赠的数额全部计入“资本公积”中。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　100
　    　贷：资本公积――接受捐赠非现金资产准备     100
　　（2）安装专用设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　11.7
　　    贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　  　10
　        　应交税金――应交增值税（进项税额转出）    1.7
　　将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　48.5
　    　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 　 　40
　        　应交税金――应交增值税（销项税额）　　   　8.5（50×17%）
　　将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　19.8
　   　贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　 　　15
　       　银行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　4.8
　　（3）将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：100+11.7+48.5+19.8＝180万元
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　180
　　    贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　180
　　（4）固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2001年应计提一年的折旧额。
　　2001年应计提的折旧额＝180×（1-5%）×5/15=57（万元）
　　2002年应计提的折旧额＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（万元）
　　（5）固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。
　　2003年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2003年应计提固定资产折旧为：180×（1-5%）×3/15＝34.2万元
　　一共计提的折旧数额为：57+45.6+34.2＝136.8万元
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　43.2
　　    累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　   　136.8
　　    贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　    　180
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　      　90
　　    贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　     　90
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　      46.8
　　    贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　   　46.8
　　借：资本公积――接受捐赠非现金资产准备　　　　　100
　　    贷：资本公积――其他资本公积　　　　　　　　 　100
　　（接受捐赠资产在处置时，应将原先计入资本公积“接受捐赠非现金资产准备”明细科目的数额转入“其他资本公积”明细科目中。）[

上一页  [1] [2] [3] [4] [5] 

责任编辑：小草