五、综合题（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

　　1.甲股份有限公司2001年有关资料如下：

　　（1）当期销售商品实现收入100 000元；应收账款期初余额20 000元，期末余额50 000元；预收账款期初余额10 000元，期末余额30 000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。

　　（2）当期用银行存款支付购买原材料货款48 000元；当期支付前期的应付账款12 000元；当期购买原材料预付货款15 000元；当期因购货退回现金6 000元。

　　（3）当期实际支付职工工资及各种奖44 000元。其中，生产经营人员工资及奖金35 000元，在建工程人员工资及奖金9 000元。另外，用现金支付离退休人员退休金7 000元。

　　（4）当期购买工程物资预付货款22 000元；向承包商支付工程款16 000元。

　　（5）当期购入某公司股票1 000股，实际支付全部价款14 500元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。

　　（6）当期发行面值为80 000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8 000元后，实际收到款项72 000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3 000元。

　　（7）当期用银行存款偿还借款本金60 000元。偿还借款利息6 000元。

　　（8）当期用银行存款支付分配的现金股利30 000元。

　　要求：根据上述资料，计算甲股份有限公司现金流量表中下列项目的金额：

　　（1）"销售商、提供劳务收到的现金"项目。

　　（2）"购买商品、接受劳务支付的现金"项目。

　　（3）"支付给职工以及为职工支付的现金"项目。

　　（4）"购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目。

　　（5）"投资所支付的现金"项目。

　　（6）"吸收投资所收到的现金"项目。

　　（7）"偿还债务所支付的现金"项目。

　　（8）"分配股利、利润或偿付利息所支付的现金"项目。

　　2.甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：

　　（1）20×1年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金500 000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率9.6%，到期一次还本付息，不计复利。

　　（2）20×1年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为400 000元，增值税额为68 000元。另支付保险费及其他杂项费用32 000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。

　　（3）安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40 000元，税务部门核定的计税价格为80 000元，适用的增值税税率为17%.

　　（4）安装工程人员应计工资18 000元，用银行存款支付其他安装费用16 400元。

　　（5）20×1年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。

　　（6）20×3年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用30 000元，出售所得款项500 000元全部存入银行。于当日清理完毕。

　　假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。

　　要求：

　　（1）编制甲公司20×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。

　　（2）编制甲公司20×2年度计提折旧和利息的会计分录。

　　（3）编制甲公司20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。

　　（"应交税金"科目要求写出明细科目）

　参考答案：一、单项选择题

　　1.C 2.C 3.C 4.C 5.A 6.C 7.A 8.D 9.A 10.B 11.C 12.B13.B 14.A 15.A 16.B 17.A 18.A 19.D 20.A

　　二、多项选择题

　　1.A、B、C、D 2.A、B、C 3.A、B、C、D 4.A、B 5.B、C 6.A、C 7.B、C、D8.A、B、D 9.A、B、C 10.A、B、C、D 11.B、C、D 12.B、C 13.A、B、C、D 14.B、C 15.A、B、C、D

　　三、判断题

　　1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8.× 9.√ 10.√

　　四、计算分析题

　　1.（1）借：短期投资 　　　70 360[4 000×（18-0.5）+360]

　　　　　 　　应收股利　　　 2 000（4 000×0.5）

　　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 72 360

　　（2）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　　　　 　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　（3）借：投资收益　　 6 360[（70 360/4 000-16）×4 000]

　　 　　　　贷：短期投资跌价准备　　　　　　　　　　　　　　 6 360

　　（4）借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　52 000

　　 　　　　短期投资跌价准备　 4 770（6 360/4 000×3 000）

　　 　　　　贷：短期投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 52 770（70 360/4 000×3 000）

　　　　　　　　 投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000（52 000+4 770-52 770）

　　（5）借：应收股利　　　　　　　　　　 100（0.1×1 000）

　　 　　　　贷：短期投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　（6）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　 　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　（7）借：短期投资跌价准备 　　1 100{17 000-[70 360-（6 360-4 770）-52 770-100]}

　　　　　　 贷：投资收益　　　　 1 100

　　2.（1）借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　84 240

　　　　　        贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 72 000

　　　　　　　　　 应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　12 240

　　（2）借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　70 200

　　 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

　　　　　　　　 应交税金——应交增值税（销项税额）　　　　　 10 200

　　（3）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 69 000

　　 　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　 1 200

　　　　　　 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 70 200

　　（4）借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 105 300

　     　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 90 000

　　 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　　　 15 300

　　（5）借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 5 400

　　　　　　 应交税金——应交增值税（销项税额）　　　 918

　　 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 318

　　3.（1）借：固定资产 　　　　　　　　　　　　1 200 000

　　 　　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　1 200 000

　　（2）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 840 000

　　 　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　800 000

　　　　　　　　 资本公积 　　　　　　　　　　40 000

　　（3）借：长期股权投资——甲公司（损益调整） 120 000（200 000×60%）

　　 　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　120 000

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　 60 000（100 000×60%）

　　 　 贷：长期股权投资——甲公司（损益调整）　　　　　　　　　 60 000

　　五、综合题

　　1.（1）"销售商品、提供劳务收到的现金"项目的金额

　　=100 000+（21 000-50 000）+（30 000-10 000）

　　=90 000（元）

　　（2）"购买商品、接受劳务支付的现金"项目的金额

　　=48 000+12 000+15 000-6 000

　　=69 000（元）

　　（3）"支付给职工以及为职工支付的现金"项目的金额

　　=44 000-9 000

　　=35 000（元）

　　（4）"购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目的金额

　　=22 000+16 000+9 000

　　=47 000（元）

　　（5）"投资所支付的现金"项目的金额

　　=14 500-300

　　=14 200（元）

　　（6）"吸收投资所收到的现金"项目的金额

　　=72 000+3 000

　　=75 000（元）

　　（7）"偿还债务所支付的现金"项目的金额=60 000（元）

　　（8）"分配股利、利润或偿付利息所支付的现金"项目的金额

　　=6 000+30 000

　　=36 000（元）

　　2.（1）20×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：

　　①借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　500 000

　　 　　 贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　②借：在建工程　　　　 500 000（400 000+68 000+32 000）

　　 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　③借：在建工程　　　　　 12 000（500 000×9.6%×3/12）

　　　　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12 000

　　④借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　53 600

　　　　　贷：库存商品 40 000

　　　　　　　应交税金——就磁针增值税（销项税额）13 600（80 000×17%）

　　⑤借；在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 34 400

　　　　　贷：应付工资 　　　　　　　　　　　　　　　　　18 000

　　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 16 400

　　⑥借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　　（2）20×2年度计提折旧的利息的会计分录：

　　①20×2年度计提折旧=固定资产账面净值×年折旧率=600 000×2/5

　　=240 000（元）

　　年折旧率=2÷预计使用年限×100%

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 000

　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 000

　　②20×2年度计提利息=500 000×9.6%=48 000（元）

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 48 000

　　　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 48 000

　　（3）20×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录

　　20×3年度计提折旧

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 144 000

　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 144 000

　　固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产净值-清理费用

　　=500 000-216 000-30 000

　　=254 000（元）

　　①借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　 384 000

　　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 216 000

　　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　　②借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 30 000

　　③借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　500 000

　　　　　贷；固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　④借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 254 000

　　　　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　　254 000

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