四、计算分析题(本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

　　1.甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2007年11月发生以下经济业务：

　　(1)从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。

　　(2)向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。

　　(3)委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。

　　已知：化妆品适用的消费税税率为30%，关税税率为25%。

　　要求：

　　(1)计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。

　　(2)计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。

　　(3)计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。

　　参考答案：

　　(1)关税=完税价格×税率=112×25%=28(万元)

　　组成计税价格=(完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(112+28)÷(1-30%)=200(万元)

　　进口环节应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率=200×30%=60(万元)

　　(2)作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税=75×30%=22.5(万元)

　　(3)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(86+5)÷(1-30%)

　　=130(万元)

　　委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率

　　=130×30%=39(万元)

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