四、判断题（对的在括号内打“?”，错的打“?”，每小题1分，共10分。不答、错答不得分也不扣分）
1、资产、负债和所有者权益是反映企业财务状况的会计要素，收入、费用和利润是反映企业经营成果的会计要素。 （ ）
2、因总分类账户与明细分类账户存在统驭与被统驭的关系，在账户处理上也不能是平行关系，不应进行平行登记。 （ ）
3、所有会计凭证都要由会计部门审核无误后才能作为经济业务的证明和登记账簿的依据。 （ ）
4、自制原始凭证的填制，都应由会计人员填写，以保证原始凭证填制的正确性。 （ ）
5、每日经济业务登记完毕，应结计现金日记账的当日余额，并以账面余额同库存现金的实存额进行核对，检查账实是否相符。 （ ）
6、银行存款日记账和银行对账单都正确时，二者的余额仍然可能不一致。 （ ）
7、资产负债表和损益表都是反映企业特定日期财务状况的会计报表。 （ ）
8、银行存款余额调节表也属于会计档案。 （ ）
9、通过同时登记，可以使总分类账户与其所属明细分类账户保持统驭关系和对应关系，便于核对和检查，纠正错误和遗漏。 （ ）
10、从银行提取现金，既可编制现金收款凭证，也可编制银行存款付款凭证。 （ ）

五、简答题（每小题5分，共10分）
1、什么是会计核算的基本前提？会计核算的基本前提有哪几项？各项会计核算前提的含义又是什么？
2、什么是结账？结账的程序包括哪几个步骤？

六、计算和业务题（共48分）
1、广州利浦有限责任公司2008年4月30日的银行存款日记账余额为300 000元，该公司2008年5月发生的银行存款和现金收付业务及其记账凭证编号如下：（本题11分）
（1）5月5日，以银行存款归还短期借款23 000元。（银付501号）
（2）5月7日，收到投资者投入资金60 000元存入银行。（银收501号）
（3）5月15日，以银行存款偿还前欠货款37 000元。（银付502号）
（4）5月19日，将现金10 000元存入银行。（现付501号）
（5）5月22日，从银行提取现金48 000元，准备发放工资。（银付503号）
（6）5月31日，以银行存款支付广告费20 000元。（银付504号）
要求：
（1）根据上述经济业务，登记给出的银行存款日记账（每日需结出余额），并结出5月末的银行存款日记账余额。
表1 银行存款日记帐

2008 年		凭证		摘 要	对方账户	收 入	付 出	余 额
月	日	字	号
5	1			月初余额				300 000
	5
	7
	15
	19
	22
	31
5	31			本月合计

（2）2008年6月5日，利浦公司收到银行寄送的银行对账单，银行对账单数据表明，利浦公司2008年5月31日银行存款余额为304 000元。经逐步核对，发现有以下几笔未达账项，请根据（1）得出的公司银行存款日记账余额及所给出的相关资料填制银行存款余额调节表。
①5月15日，以银行存款偿还前欠货款37 000元，公司已登记入账，银行尚未登记入账。
②5月19日，将现金10 000元存入银行，公司已登记入账，银行尚未登记入账。
③5月25日，收到销售款50 000元，银行已登记入账，但公司尚未收到收款通知单，未登记入账。
④5月31日，银行代扣公司应付水电费15 000元，银行已登记入账，公司尚未收到付款通知单，未登记入账。
表2 银行存款余额调节表
2008年5月31日

项目	金额	项目	金额
企业银行存款日记账余额		银行对账单余额
加： 银行已收企业未收款项 减： 银行已付企业未付款项		加： 企业已收银行未收款项 减： 企业已付银行未付款项
调节后余额		调节后余额

2、广州明亮公司2008年3月份发生的经济业务如下（均不考虑增值税）
要求：（本题19分）
（1）编制会计分录。（涉及明细科目的业务需列出明细科目）
（2）登记给出的“原材料”总账及其所属的明细账。
（3）判断前8项经济业务应采用的记账凭证类型，并在表3中相应栏目打“√”列示。
①3月1日，向银行借入偿还期为3年的长期借款100 000元，款项已存入银行。
②3月5日，开出转账支票一张，用于向A公司支付前欠的购货款50 000元。
③3月10日，收到投资者作为资本投入的全新设备一台（无需安装），价值1 500 000元。
④3月15日，向A公司购买甲材料1 200千克，单价50元。向B公司购买乙材料600千克，单价30元。货物已验收入库，款项尚未支付。
⑤3月20日，生产产品领用甲材料1 000千克，单价50元，领用乙材料500千克，单价30元。
⑥3月21日，销售产品一批，获得销售收入300 000元，已存入银行。
⑦3月22日，用银行存款归还偿还期为9个月的短期借款150 000元。
⑧3月31日，结转本企业生产的完工产品一批，生产成本500 000元。
⑨3月31日，将本月份实现的销售收入2 000 000元结转本年利润。
总分类账户
会计科目：原材料

2008年		凭证号数	摘 要	对方科目	借方	贷方	借或货	余 额
月	日
3	1		月初余额				借	28 000
		略
3	31		本月合计

原材料明细分类账
明细科目：甲材料数量单位：千克

2008年

凭证号数

摘要

收入

发出

结存

月

日

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

3

1

月初余额

500

50

25 000

略

3

31

本月合计

原材料明细分类账
明细科目：乙材料数量单位：千克

2008年

凭证号数

摘要

收入

发出

结存

月

日

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

3

1

月初余额

100

30

3 000

略

3

31

本月合计

表3

业务 类型	收款凭证	付款凭证	转账凭证
业务1
业务2
业务3
业务4
业务5
业务6
业务7
业务8

3、广州宏发公司编制的2008年5月份的试算平衡表如表4所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使试算平衡表平衡。（本题8分）
试算平衡表
表42008年5月31日

账户名称	期初余额		本期发生额		期末余额
	借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方
库存现金 银行存款 应收账款 原材料 固定资产 无形资产 短期借款 应付账款 预收账款 长期借款 实收资本 盈余公积	10 000 （2） 80 000 35 000 750 000 35 000	210 000 30 000 260 000 60 000 500 000 50 000	15 000 350 000 （3） 250 000 （5） 20 000 （9） 60 000 （11）	（1） 50 000 400 000 （4） 20 000 6 000 23 000 （10） 2 000 000	20 000 500 000 30 000 253 000 （6） （7）	（8） 3 000 579 000 560 000 500 000 50 000
合 计	（12）	（13）	（14）	（15）	1 882 000	（16）

4、广东环球公司2008年5月份部分账户期初余额如表5所示，同时5月份发生以下经济业务。（本题10分）
要求：
（1）编制各笔经济业务的会计分录。
（2）根据所给资料填列环球公司2008年5月31日的资产负债表。
表5 环球公司2008年5月初部分账户的期初余额 单位：元

账户名称	借方金额	贷方金额
现金	3 000
银行存款	50 000
其他货币资金	23 000
应收账款	390 000
预付账款	7 000
原材料	67 000
库存商品	3 300 000
生产成本	290 000
长期应收款	65 000
固定资产	990 000
无形资产	100 000
短期借款		530 000
应付账款		815 000
长期借款		760 000
应付债券		1 560 000
实收资本		1 000 000
盈余公积		620 000

①用银行存款偿付前欠货款30 000元。
②购买固定资产一台，价款210 000元，款项尚未支付。（不考虑增值税）
③结转本月份完工产品成本200 000元。
④收回A公司所欠本公司货款300 000元，已存银行。
资产负债表 会企01表
编制单位：广东环球公司 2008年5月31日单位：元

资产	行次	期末余额	年初余额	负债和所有者权益	行次	期末余额	年初余额
流动资产：			略	流动负债：			略
贷币资金		（1）		短期借款		530 000
应收账款		（2）		应付账款		（7）
预付账款		7 000		流动负债合计		（8）
存货		（3）		非流动负债：
流动资产合计		（4）		长期借款		760 000
非流动资产：				应付债券		1 560 000
长期应收款		65 000		非流动负债合计		（9）
固定资产		1 200 000		负债合计		（10）
无形资产		100 000		所有者权益：
非流动资产合计		（5）		实收资本		1 000 000
				盈余公积		620 000
				所有者权益合计		（11）
资产总计		（6）		负债和所有者权益总计		（12）

 

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