15固定资产 取得 外购

　　 1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款

　　2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款

　　支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款

　　可使用 借：固定资产 贷：在建工程

　　建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款

　　领用 借：在建工程 贷：工程物资

　　使用 借：在建工程 贷：库存商品

　　应交税费-应交增值税(销项)

　　如 工程领生产用的材料 借：在建工程

　　贷：原材料

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬

　　可使用时 借：固定资产 贷：在建工程

　　16固定资产折旧方法

　　1)年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%

　　预计使用受命(年)

　　月折旧率= 年折旧率

　　2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)

　　预计总工作量

　　某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

　　3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%

　　预计使用受命(年)

　　月折旧率=年折旧率

　　月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率

　　最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值

　　4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%

　　预计使用受命的年数总和

　　月折旧率=年折旧率

　　月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率

　　17固定资产折旧

　　 借：制造费用/管理费用/销售费用

　　贷：累计折旧

　　18固定资产清理 固定资产清理

　　帐面价值转入清理 取得出售收入等

　　支付清理费

　　交纳相关税费

　　净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用

　　19固定资产盘盈

　　 1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整

　　2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税

　　3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积

　　利润分配-未分配利润

　　20固定资产盘亏

　　 1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产

　　累计折旧

　　2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢

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