11.委托加工物资 发出材料

　　借：委托加工物资(实际)

　　贷：原材料(计划)

　　或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支

　　支付加工费运费 借：委托加工物资

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款

　　验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品

　　贷：委托加工物资(实际)

　　或借或贷 材料成本差异

　　12库存商品 生产型企业 完工入库

　　 借：库存商品 贷：生产成本

　　销售 借：主营业务收入 贷：库存商品

　　商品流通企业发出存货

　　毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额×毛利率

　　期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

　　售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价

　　期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本

　　本期销售商品的成本(即进价)

　　进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出

　　售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价

　　13存货清查 盘盈 批准前

　　 借：原材料(等)

　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　贷：管理费用

　　盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　贷：原材料

　　批准后 借：原材料(残料入库)

　　其他应收款(保险或过失人赔偿)

　　管理费用(一般经营损失)

　　营业外支出(非常损失)

　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　附注 非常损失材料要负担增值税

　　借：营业外支出

　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　14长期股权投资

　　成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款

　　如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时

　　借：长期股权投资

　　应收股利

　　贷：银行存款

　　宣告现金股利

　　投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资

　　投资后 借：应收股利 贷：投资收益

　　权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款

　　初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

　　借：长期股权投资-成本 贷：银行存款

　　营业外收入

　　实现净利润或发生净损失时

　　实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益

　　宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整

　　发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整

　　所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动

　　贷：资本公积-其他资本公积

　　减少 反之

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