三、低值易耗品修理和报废的核算
　　（一）低值易耗品的修理
　　低值易耗品在使用过程中会发生损坏，为了延长其寿命，充分发挥其使用效能，必须做好在用低值易耗品的日常维修工作。所发生的修理费用，在“管理费用——修理费”账户列支。
　　（二）低值易耗品的报废
　　对于不能继续使用的低值易耗品，应填制“低值易耗品报废单”办理报废手续。报废时应按不同的摊销方法进行账务处理。
　　1．采用一次摊销法。将报废的残料价值作为低值易耗品摊销的减少，冲减管理费用。
　　如前例棉大衣，残料出售20元，作会计分录如下：
　　借：现金    20
　　　　贷：管理费用——低值易耗品摊销    20
　　2．采用分次摊销法。将摊余价值扣除残料的数额，作为报废低值易耗品的摊销额。
　　如前例三轮装货车，实际成本1 450元，已摊销1 400元，残值估价40元，作会计分录如下：
　　借：材料物资（残料价值）40
　　　　管理费用——低值易耗品摊销（差额）    10
　　　　贷：待摊费用（摊余价值）    50
　　3．五成摊销法。将报废低值易耗品实际成本的50％，扣除残料价值后的差额计入管理费用。
　　如前例柜台10只，实际成本3 000元，领用时已摊销1 500元，报废时估计残值100元。其会计分录如下：
　　借：材料物资（残料价值）lOO
　　　　低值易耗品——低值易耗品摊销（已提摊销额）    1 500
　　　　管理费用——低值易耗品摊销（报废低值易耗品实际成本50％减去残料价值后的差额）1 400
　　　　贷：低值易耗品——在用（报废低值易耗品的实际成本）3 000
　　四、低值易耗品出售的核算
　　企业有多余或不需用的低值易耗品，可以出售给其他单位，按质论价进行结算。新的低值易耗品出售，可直接减少“低值易耗品——在库”账户数额；如属在用的，要减少“低值易耗品——在用”账户及摊销明细账户的数额。
　　［例］某企业出售在用柜台2只，每只实际成本为500元，已摊销50%，按账面摊余价值出售。款已收到，存入银行，其会计分录如下：
　　借：银行存款    500
　　　　低值易耗品——低值易耗品摊销    500
　　　　贷：低值易耗品——在用——柜台    1 000
　　如果出售的价格大于或小于账面摊余价值，其差额应调整低值易耗品的摊销额，或增加“管理费用——低值易耗品摊销”账户数额。
　　如果按质论价，上例柜台每只300元，作会计分录如下：
　　借：银行存款    600
　　　　低值易耗品——低值易耗品摊销    500
　　　　贷：管理费用——低值易耗品摊销    100
　　　　　　低值易耗品——在用    1 000
　　五、低值易耗品的清查盘点与明细核算
　　（一）低值易耗品的清查盘点
　　低值易耗品在清查盘点中的盘盈和盘亏要及时调整账面数字，转入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，查明原因，经批准后，分别情况，予以转账。属于溢余，作为企业收益，冲减“管理费用”账户；属于短缺责任事故，由责任人赔偿，以“其他应收款”处理；属于原因不明，作为企业损失，以增加“管理费用”处理。
　　（二）低值易耗品的明细核算
　　低值易耗品除总分类核算外，还要进行明细核算。财会部门应按低值易耗品的类别、品种分户设置明细分类账，进行数量金额双重核算。物资保管部门也要按类别、品名设置保管账，使用部门或个人设置保管卡，进行数量核算，各部门之间的账账、账卡要定期进行核对，以保证账账、账物相符。

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