3、外购材料短缺与损耗进项税额的会计处理
　　（1）材料损失若应由验收入库的材料承担，则运输途中的合理损耗，其进项税额可以抵扣。不需要做专门的账务处理。
　　（2）凡是属于运输单位造成的短缺或毁损的材料，应向运输部门索赔，其进项税额应作思索出。具体账务处理如下：
　　借：其他应收款
　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
　　（3）凡属购入途中发生的非正常损失，其进项税额不得抵扣，应作转出处理。具体账务处理如下：
　　借：待处理财产损失
　　　贷：在途物资
　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）
　　（4）凡属由供货方造成的短缺，若对方决定在近期内予以补货，则短缺材料的进项税额暂时不得抵扣，需待补货入库后，再予以抵扣。如对方决定退赔货款，应按不同的情况比照销货退回进行处理。
4、投资转入及接受捐赠货物进项税额的会计处理
　　企业接受投资转入及接受捐赠的货物（固定资产除外），可以按照投资方或捐赠方提供的增值税专用发票上注明的增值税税额借记应交税金——应交增值税（进项税额）科目。
5、委托加工材料及接受应税劳务进项税额的处理
　　企业委托加工材料及接受应税劳务进项税额，可以按照受托方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额借记应交税金——应交增值税（进项税额）科目。
　　（四）上年利润调整所得税会计处理
　　企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
　　企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或减少上年亏损时，作如下分录：
　　借：有关科目
　　　贷：利润分配——未分配利润
　　对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下会计分求：
　　借：利润分配——未分配利润
　　　贷：应交税金——应交所得税
　　实际缴纳所得税时，作如下分录：
　　借：应交税金——应交所得税
　　　贷：银行存款
　　对调整减少上年利润或增加上年亏损时，作如下会计分录：
　　借：利润分配——未分配利润
　　　贷：有关科目
　　由于调减利润而应退回的税款，作如下会计分录：
　　借：应交税金——应交所得税
　　　贷：利润分配——未分配利润
　　按规定办理迟税手续，收回税款时，作如下会计分录：
　　借：银行存款
　　　贷：应交税金——应交所得税
　　纳税人从其他企业分回的已缴纳所得税的利润，其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。
　　对于联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配。投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税，补缴所得税的计算公式为：
　　来源于联营企业的应纳税所得额＝投资方分回的利润÷（1－联营企业所得税税率）
　　应纳所得税额＝来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率
　　税收扣除额＝来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率
　　应补缴所得税额＝应纳所得税额－税收扣除额
　　企业对外投资分回的股息、红利收入比照联营企业规定进行纳税调整。

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