1、外购材料进项税额的会计处理
　　（1）收料与付款同时进行，具体账务处理为：
　　借：物资采购
　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　贷：银行存款
　　（2）发票结算凭证已到，贷款已经支付，但材料尚未收到：
　　现行税法规定，工业企业购进货物并验收入库后，增值税专用发票上注明的进项税额才能申报抵扣。企业提前抵扣，如被税务机关检查发现除了要作转回的会计处理外，还要在该账专用发票“抵扣联”上注明：今后永远不得抵扣。所以，企业对此种情况必须谨慎处理。为了确认当期允许抵扣的进项税额，企业可以增设“待扣税金”账户。
　　在企业付款时，作如下会计处理：
　　借：在途物资
　　待扣税金——增值税
　　　贷：银行存款
　　待材料入库后，作如下会计处理：
　　借：应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　贷：待扣税金——增值税
　　（3）预付货款
　　待货物入库后，依据专用发票所列货款及税额作转账处理。
　　（4）进口原材料
进口原材料，应依据海关开具的“完税凭证”记账，其计税基础是：海关审定的完税价格，加关税、消费税（如进口货物属于消费税应税货物）。
2、外购材料退货、折让进项税额的会计处理
　　（1）发生退货
　　在未付货款并未作账务处理的情况下，只需将发票抵扣联退还给销货方即可。如已付货款或未付款但已作账务处理，专用发票无法退还的情况下，购货方需取得当地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单，送交销售方。再取得销售方开具的红字专用发票后作如下账务处理：
　　将证明单转交销货方时：
　　借：应收账款
　　　贷：在途物资
　　在收到销货方开来的红字专用发票及退还的款项时：
　　借：银行存款
　　应交税金——应交增值税（进项税额）红字记账
　　　贷：应收账款
　　例：A公司8月26日收到B公司转来的托收承付凭证及发票，所列甲材料价款5000元，税额850元，委托银行付款。9月10日材料运到，验收质量不合格，全部退货，并取得主管税务机关开具的证明单，送交销货方，代垫退货运杂费800元。9月20日收到B公司开具的红字增值税专用发票抵扣联。
　　借：在途物资——甲材料 5000
　　应交税金——应交增值税（进项税额） 850
　　　贷：银行存款 5850
　　将证明单转交销售货方时：
　　借：应收账款——B公司 5800
　　　贷：在途物资——B公司 5000
　　银行存款 80
　　在收到销货方开来的红字专用发票及退还的款项时：
　　借：银行存款 6650
　　应交税金——应交增值税（进项税额） 850（红字）
　　　贷：应收账款 5800
　　（2）、进货折让
　　在采用验货付款的情况下，可直接将专用发票退回销货方，由其重新开具专用发票，此后进行正常的账务处理即可。在采用验单付款的情况下，购货方应向其主管税务机关索取进货退出及索取折让证明单，转交销货方，并根据销货方开具的红字专用发票进行如下会计处理：
　　材料验收入库后，按扣除折让后的金额入账，并在将证明单转交销货方时：
　　借：原材料
　　应收账款——××（折让金额）
　　　贷：在途物资
　　在收到销货方转来的折让金额红字增值税专用发票及款项后：
　　借：银行存款
　　应交税金——应交增值税（进项税额）（红字）
　　　贷：应收账款
　　例：A公司购进的材料2000公斤，5元/公斤，增值税进项税额1700元，材料验收入库时发现质量不过关，经与销货方协商后同意折让10%.
　　购买时：
　　借：在途物资 10000
　　应交税金——应交增值税（进项税额） 1700
　　　贷：银行存款 11700
　　材料验收入库后，按扣除折让扣的金额入账在将证明单转交销货方时：
　　　借：原材料 9000
　　应交账款（折让金额） 1000
　　贷：在途物资 6000
　　在收到销货方转来的折让金额红字增值税专用发票及款项后：
　　　借：银行存款 1170红字
　　应交税金——应交增值税（进项税额） 170红字
　　贷：应收账款 1000

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