（三）判断题
1、企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，应全部计入投资收益。（ ）（2004年）
[答案]×
[解析]企业在长期股权投资持有期间所确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。
2、无形资产成本在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。（ ）（2005年）
[答案]√
[解析]这一点与固定资产的折旧不同，同学们要注意。
3、企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价（ ）。 （2006年）
[答案]√
4、在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。（ ）（2006年）
[答案]×
[解析]工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。
（本题内容06年已删除）5、某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，该无形资产应当在其预计使用年限内分期摊销。（ ）（2006年）
[答案]√
6、因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。（ ）（2006年）
[答案]√
7、不再能够为企业带来经济利益的无形资产，其摊余价值应当全部转入当期损益。（ ）（2006年）
[答案]√
8、企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。（ ）（2006年）
[答案]×
[解析]企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“物资采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“物资采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。
9、股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”科目中，待批准后再处理。（ ）（2006年）
[答案]×
[解析]股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，应先进行处理，待有关部门批准处理的金额与已处理的存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。
10、企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（ ）（2007年）
参考答案：×
答案解析：所有权已经发生转移，所以不可再做为企业的存货核算了。
11、企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（ ）（2007年）
参考答案：√
答案解析：长期股权投资的减值一经计提不得转回。
12、采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以品进销差价率。（ ）（2007年）
参考答案：×
答案解析：应该是乘以一减进销差价率。
13、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ）（2007年）
参考答案：×
答案解析：不能调整银行存款日记账。
14、对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（ ）（2007年）
参考答案：×
答案解析：不应调整已计提折旧。
（四）计算分析题
1、甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备余额为150 000元。2003年度，甲企业发生了如下相关业务：
（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。
（2）因某客户破产，该客户所欠货款10 000元不能收回，确认为坏账损失。
（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。
（4）收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。
要求：
（1）编制2003年度确认坏账损失的会计分录。
（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
（3）计算2003年末“坏账准备”科目余额。
（4）编制2003年末计提坏账准备的会计分录。（2004年）
[答案]
（1）确认坏账损失
借：坏账准备 10000
贷：应收账款 10000
（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
借：应收账款 8000
贷：坏账准备 8000
借：银行存款 8000
贷：应收账款 8000
（3）“坏账准备”科目的余额
=（3000000+5000000+850000—10000+8000—8000—4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）
（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242000—（150000—10000+8000）=94000（元）。
借：管理费用 94000（按现在的教材应该为：资产减值损失---计提的坏账准备 94000）
贷：坏账准备 94000
[解析]本题主要考察坏账准备的计算。其中第（3）笔分录中5000000和850000是业务（1）中发生的应收账款：4000000是业务（4）中的应收款项收回。
2、乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：
（1）2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元，3月末库存商品实际成本为400万元。
（2）2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。
（3）2004年4月份实现商品销售收入300万元。
（4）2004年5月份实现商品销售收入500万元。
（5）假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
要求：根据上述资料计算：
（1）计算乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率。
（2）分别计算乙公司甲类商品2004年4月份、5月份、6月份商品销售成本。
（答案中的金额单位用万元表示）（2005年）
[答案]
（1）甲类商品第一季度的实际毛利率＝
（2）①甲类商品2004年4月份的商品销售成本＝300×（1－15％）＝255（万元）②甲类商品2004年5月份的商品销售成本＝500×（1－15％）＝425（万元）
③甲类商品2004年6月份的商品销售成本＝400＋800－420－（255＋425）＝100（万元）
[解析]本题的关键在于毛利率法的运用。先要确定毛利率，再据以计算出销售毛利。只要这两步做对了，那最后的结果就是简单的加减计算了。
3、甲公司2004年3月份固定资产增减业务如下：
（1）购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元，预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。该设备2005年4月份工作量为4000小时。
（2）厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧，该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。
（3）公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，预计使用年限6年，净残值1万元，采用平均年限法计提折旧。
假定2004年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。
要求：
（1）计算甲公司2004年4月份应计提的折旧额。
（2）编制甲公司2004年4月份计提折旧的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）（2005年）
[答案]
（1）计算甲公司2004年4月份应计提的折旧额。
设备月折旧额＝（
）×4000＝1.1（万元）
办公楼月折旧额＝（
）/12＝2.5（万元）
2004年4月份应计提固定资产折旧额＝1.1＋2.5＝3.6（万元）
（2）会计分录
借：制造费用 1.1
管理费用 2.5
贷：累计折旧 3.6
或：
借：制造费用 1.1
贷：累计折旧 1.1
借：制造费用 2.5
贷：累计折旧 2.5
[解析]固定资产折旧历年是考的重点，特别是加速折旧法。本题考察的是将工作量折旧法和平均年限法结合的情况。
4、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
12月份，甲企业发生如下相关业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。（假定现金折扣不考虑增值税）
要求：
（1）编制甲企业上述业务的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（2006年）
[答案]
（1）①
借：应收账款 1 053
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 900
应交税金——应交增值税（销项税额） 153
②
借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
③
借：银行存款 500
贷：应收账款 500
④
借：应收账款 10
贷：坏账准备 10
借：银行存款 10
贷：应收账款 10
⑤
借：应收账款 117
贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入] 100
应交税金——应交增值税（销项税额） 17
（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
借：管理费用 61.5（按现在的教材应该为：资产减值损失---计提的坏账准备 61.5
贷：坏账准备 61.5
[解析]第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。
期末应收账款的余额为500＋1 053－40－500＋117=1130万元，
期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
5、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2006年4月，与A材料相关的资料如下：
（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求：
（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（2006年）
[答案]
（1）发出A材料的单位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）
（2）
①
借：原材料 2000
贷：应付账款 2000
②
借：原材料 2200
应交税金——应交增值税（进项税额） 306
贷：银行存款 2 506
③
借：在途物资 37 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 6 120
贷：银行存款 43 120
④
借：原材料 37 000
贷：在途物资 37 000
⑤
借：原材料 51 500
应交税金——应交增值税（进项税额） 8 415
银行存款 20 085
贷：其他货币资金 80 000
⑥
借：原材料 600
贷：生产成本 600
⑦
借：生产成本 65 580
制造费用 10 930
管理费用 10 930
贷：原材料 87 440
[解析]发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用；管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。
6、甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。
（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。
（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。
（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。
（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）（2007年）
参考答案：
借：长期股权投资—乙公司 4502
应收股利 １４５
贷：银行存款 ４６４７（５８０＊８＋７）
答案解析：因为企业享有的份额为４５００，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。
借：银行存款１４５
贷：应收股利１４５
借：长期股权投资――损益调整 ３０００＊２５％＝７５０
贷：投资收益 ７５０
借：应收股利 １１６（0.2*580）
贷：长期股权投资－损益调整 １１６
借：银行存款 ５２００
贷：长期股权投资――成本４５０２
――损益调整 （７５０－１１６）＝６３４
投资收益 ６４
7、甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
（1）20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
（3）20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。
要求：
（1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
（2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
（3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
（4） 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
（5） 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）（2007年）
参考答案：
（１）借：研发支出――费用化支出 １３０
――资本化支出 １５０
贷：银行存款２８０
（２）借：管理费用１３０
贷：研发支出――费用化支出１３０
（３）借：无形资产 １５０
贷：研发支出――资本化支出１５０
（４）借：管理费用 １５０／５＊１／１２＝2.5
贷：累计摊销 2.5
（５）借：银行存款１６０
累计摊销 2.5*5=12.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。）
贷：无形资产１５０
应交税费――应交营业税 ８
营业外收入 14.5
（五）综合题
1、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证，市场上该类专用设备的价格为100万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。
（2）在安装上述专用设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增值税进项税额为1.7万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为4.8万元。
（3）2000年12月15日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。
（4）该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。
（5）2003年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款90万元存入银行。
假定甲企业在接受损赠及出售该项专用设备时不考虑所得税等相关税费。
要求：
（1） 编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。
（2） 编制甲企业安装专用设备的会计分备。
（3） 编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。
（4） 计算甲企业的该项专用设备2001年和2002年应计提的折旧额。
（5） 编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。
（答案中的金额单位均用万元表示；“资本公积”科目要求写出二级明细科目；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）（2004年）
[答案]
（1）
借：在建工程100
贷：待转资产价值100
借：待转资产价值 100
贷：资产公积－接受捐赠非现金资产准备 100
注：按照现行规定且考虑接受捐赠的所得税因素（假设所得税率为33％），则应为
借：在建工程 100
贷：待转资产价值 100
借：待转资产价值 100
贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备 76
应交税金——应交所得税 33
（2）
借：在建工程 11.7
贷：原材料 10
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1.7
借：在建工程 48.5
贷：库存商品 40
应交税金—应交增值税（销项税额） 8.5 (50×17%)
借：在建工程 19.8
贷：应付工资 15
银行存款 4.8
（3）
借：固定资产 180
贷：在建工程 180
（4）2001年应计提的折旧额=180×（1—5%）×5/15=57（万元）
2002年应计提的折旧额=180×（1—5%）×4/15=45.6（万元）
（5）2003年12月出售固定资产，2003年应计提固定资产折旧为：180×（1—5%）×3/15=34.2万元
借：固定资产清理 43.2
累计折旧 136.8
贷：固定资产 180
借：银行存款 90
贷：固定资产清理 90
借：固定资产清理 46.8
贷：营业外收入 46.8
借：资本公积—接受损赠非现金资产准备 100
贷：资本公积—其他资本公积 100
注：按照现行规定且考虑接受捐赠的所得税因素（假设所得税率为33％），则应为
借：资本公积—接受捐赠非现金资产准备 76
贷：资本公积—其他资本公积 76
[解析]本题主要考察接受捐赠非现金资产时的处理，应先计入待转资产价值。此外还考察固定资产处置时的处理。注意理解各个科目的内涵。
2、甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
（1）2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3．4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。
（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。
（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
（5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
（6）2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
（7）2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：
（1）计算该仓库的入账价值。
（2）计算2001年度该仓库应计提的折旧额。
（3）编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。
（4）编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（2006年）
[答案]
（1）该仓库的入账价值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（万元）
（2）2001年度该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元）
（3）
①
借：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资] 23.4
贷：银行存款 23.4
②
借：在建工程 23.4
贷：工程物资[或：在建工程物资、专项物资、专用物资] 23.4
③
借：在建工程 2.51
贷：库存商品 2
应交税金——应交增值税（销项税额） 0.51
④
借：在建工程 1.17
贷：原材料 1
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 0.17
⑤
借：在建工程 2
贷：应付工资 2
⑥
借：在建工程 0.92
贷：银行存款 0.92
⑦
借：固定资产 30
贷：在建工程 30
⑧
借：管理费用 1.05
贷：累计折旧 1.05
（4）
①
借：固定资产清理 23.35
累计折旧 6.65
贷：固定资产 30
②
借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
③
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
④
借：其他应收款[或：应收账款] 7
贷：固定资产清理 7
⑤
借：营业外支出 13.35
贷：固定资产清理 13.35
[解析]购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。
2001年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2001年4月开始计提折旧，2001年共计提9个月的折旧。
责任编辑：虫虫
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