二、营业税的扣缴义务人

（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。

工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。

（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。

【考点练习】

【例题1•单选题】工程作业发包方、劳务受让方，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务的时间是（　）。

A.在项目合同签订之日起30日内

B.在项目合同签订之日起90日内

C.在项目完工之日起30日内

D.在项目完工之日起90日内

『正确答案』A

『答案解析』本题考核营业税的扣缴义务时间。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。

【例题2•判断题】境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（　）

『正确答案』×

『答案解析』本题考核营业税的扣缴义务规定。在境内设有经营机构的，无须进行扣缴义务。

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